2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第三章練習(xí)題

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　　第三章　存貨

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)成本的是（?。?/p>

　　A、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

　　B、供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺

　　C、運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺

　　D、意外事故等非常原因造成的存貨短缺

　　2、2×10年12月31日，甲公司庫(kù)存B材料成本為110萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為90萬(wàn)元。B材料是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由260萬(wàn)元下降為230萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬(wàn)元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元，估計(jì)B材料銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為（?。?。

　　A、80萬(wàn)元

　　B、82萬(wàn)元

　　C、75萬(wàn)元

　　D、90萬(wàn)元

　　3、2×10年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購(gòu)D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷(xiāo)售10噸D材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元。2×10年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（?。?/p>

　　A、99萬(wàn)元

　　B、100萬(wàn)元

　　C、90萬(wàn)元

　　D、200萬(wàn)元

　　4、下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（?。?/p>

　　A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

　　B、商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

　　C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D、庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×7年與存貨有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值250000元（含稅）的商品，計(jì)劃給職工發(fā)放福利，年末尚未執(zhí)行；（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料用于了在建廠(chǎng)房，材料不含增值稅的買(mǎi)價(jià)為100000元；（3）委托乙公司代銷(xiāo)的一批商品尚未出售，賬面價(jià)值為50000元，規(guī)定的不含稅售價(jià)為70000元；（4）委托丙公司加工一批存貨收回，收回后用于直接出售，該批物資共消耗原材料100000元，支付加工方不含稅的加工費(fèi)58500元，運(yùn)費(fèi)5000元，期末可變現(xiàn)凈值為166000元。假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。則20×7年期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額為（?。┰?。

　　A、213500

　　B、463500

　　C、575000

　　D、217000

　　6、甲公司為一小規(guī)模納稅企業(yè)，2012年從乙公司（一般納稅人）購(gòu)入原材料一批，價(jià)款總額100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率17%，期末盤(pán)存時(shí)發(fā)現(xiàn)只剩了90%，經(jīng)查其短缺是由于管理不善造成，預(yù)計(jì)可收到責(zé)任人賠償5萬(wàn)，則因此事項(xiàng)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（?。?。

　　A、－6.7萬(wàn)元

　　B、6.0萬(wàn)元

　　C、5萬(wàn)元

　　D、－5萬(wàn)元

　　7、甲股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買(mǎi)價(jià)200000元（沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車(chē)站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元；采購(gòu)員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，外購(gòu)運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司購(gòu)入材料成本的構(gòu)成表述中，不正確的是（?。?。

　　A、采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入存貨成本

　　B、向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料時(shí)所支付的增值稅計(jì)入了存貨成本

　　C、車(chē)站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元作為存貨成本入賬

　　D、外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按其金額的7%抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　<2>、甲公司確定購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本為（?。?/p>

　　A、207000元

　　B、212650元

　　C、219000元

　　D、219800元

　　8、A公司2×10年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：

　?。?）A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元（不含增值稅）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類(lèi)物資在B公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為80000元。A公司收回材料后將直接對(duì)外銷(xiāo)售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　?。?）A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本500000元，加工費(fèi)50000元（不含增值稅），受托方代收代交的消費(fèi)稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；

　　假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、乙材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（?。?。

　　A、590000元

　　B、555000元

　　C、585000元

　　D、550000元

　　<2>、委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是（　）。

　　A、52000元

　　B、57778元

　　C、60000元

　　D、59340元

　　9、A公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下：

　?。?）2×11年年末庫(kù)存商品甲，賬面余額為300萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。

　?。?）2×11年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2×12年3月10日，A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬(wàn)元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2×11年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值（成本）為448萬(wàn)元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元，2×11年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為1萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為A公司年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的是（　）。

　　A、正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫(kù)的在產(chǎn)品

　　B、已經(jīng)簽訂合同的在庫(kù)產(chǎn)成品

　　C、為外單位加工修理的代修品

　　D、尚未提貨的已銷(xiāo)售產(chǎn)品

　　<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于庫(kù)存商品甲的表述中，不正確的是（　）。

　　A、庫(kù)存商品甲的可變現(xiàn)凈值為370萬(wàn)元

　　B、對(duì)庫(kù)存商品甲應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

　　C、對(duì)庫(kù)存商品甲應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

　　D、2×11年年末庫(kù)存商品甲的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元

　　<3>、2×11年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（?。?。

　　A、453萬(wàn)元

　　B、447萬(wàn)元

　　C、442萬(wàn)元

　　D、445萬(wàn)元

　　10、甲公司2010年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬(wàn)元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件71.75萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題

　　<1>、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（?。?/p>

　　A、100套庫(kù)存配件的成本

　　B、100件A產(chǎn)品的成本

　　C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值

　　D、100套庫(kù)存配件的可變現(xiàn)凈值

　　<2>、甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。?。

　　A、0萬(wàn)元

　　B、75萬(wàn)元

　　C、375萬(wàn)元

　　D、500萬(wàn)元

　　11、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品-B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：

　　2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。

　　2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元（假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素）；12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。

　　2×10年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售庫(kù)存A材料所需的銷(xiāo)售稅金及費(fèi)用為20000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

　　A、70000元

　　B、74000元

　　C、65000元

　　D、90000元

　　<2>、甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為（）。

　　A、620000元

　　B、740000元

　　C、20000元

　　D、100000元

　　12、正保公司存貨包括“庫(kù)存商品-M產(chǎn)品”和“原材料-N材料”，其中原材料按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本。N原材料是用于加工M產(chǎn)品的，庫(kù)存商品是直接對(duì)外銷(xiāo)售的，目前M產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。2010年1月份的相關(guān)資料如下。

　?。?）2010年1月1日，結(jié)存N材料100千克，N材料每千克實(shí)際成本100元。當(dāng)月庫(kù)存N材料收發(fā)情況如下：

　　1月3日，購(gòu)入N材料100千克，每千克實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

　　1月5日，發(fā)出N材料80千克；

　　1月7日，購(gòu)入N材料50千克，每千克實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

　　1月10日，發(fā)出N材料50千克。

　?。?）2010年1月31日庫(kù)存N材料的市場(chǎng)價(jià)格為每千克100元，可以加工為M產(chǎn)品120件，繼續(xù)加工為M產(chǎn)品需要發(fā)生的加工費(fèi)為55元/件，1月31日M產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為160元/件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為10元/件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

　　<1>、1月31日結(jié)存N材料的成本為（?。?。

　　A、13000元

　　B、12480元

　　C、12850元

　　D、14050元

　　<2>、N材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。?/p>

　　A、1600元

　　B、2650元

　　C、1080元

　　D、1450元

　　13、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)1.52萬(wàn)元，2008年12月31日甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本1.4萬(wàn)元，2008年12月31日的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是1.4萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷(xiāo)售了A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為1.52萬(wàn)元/臺(tái)，甲公司于2009年3月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元/臺(tái)，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。

　　<1>、2008年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（?。?/p>

　　A、0

　　B、100萬(wàn)元

　　C、200萬(wàn)元

　　D、300萬(wàn)元

　　<2>、下列關(guān)于2009年銷(xiāo)售A產(chǎn)品的處理，說(shuō)法正確的是（?。?/p>

　　A、2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤(rùn)總額200萬(wàn)元

　　B、2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤(rùn)總額1030萬(wàn)元

　　C、3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本10萬(wàn)元

　　D、3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元

　　14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）本月購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為3萬(wàn)元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。

　?。?）發(fā)出本月購(gòu)進(jìn)的A原材料，委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費(fèi)9萬(wàn)元和增值稅1.53萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1－2題）

　　<1>、該批A原材料實(shí)際單位成本為每噸（?。?/p>

　　A、1.2萬(wàn)元

　　B、1萬(wàn)元

　　C、1.25萬(wàn)元

　　D、1.39萬(wàn)元

　　<2>、甲公司收回的委托加工物資入賬價(jià)值為（　）。

　　A、117萬(wàn)元

　　B、119萬(wàn)元

　　C、130.7萬(wàn)元

　　D、132萬(wàn)元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購(gòu)成本的有（　）。

　　A、匯款手續(xù)費(fèi)

　　B、未稅礦產(chǎn)品的資源稅

　　C、采購(gòu)人員差旅費(fèi)

　　D、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用

　　E、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅

　　2、下列各項(xiàng)中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有（?。?/p>

　　A、隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

　　B、出租包裝物的攤銷(xiāo)成本

　　C、銷(xiāo)售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本

　　D、出借包裝物的攤銷(xiāo)成本

　　E、銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本

　　3、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（?。?/p>

　　A、無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)

　　B、有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

　　C、用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

　　D、用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

　　E、用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

　　4、期末存貨成本高估，可能會(huì)引起（　）。

　　A、本期所有者權(quán)益增加

　　B、本期所得稅增加

　　C、本期所得稅減少

　　D、本期利潤(rùn)高估

　　E、當(dāng)期發(fā)出存貨的成本低估

　　5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且不是金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（?。?/p>

　　A、支付的加工費(fèi)

　　B、支付的增值稅

　　C、支付的運(yùn)輸費(fèi)

　　D、支付的消費(fèi)稅

　　E、支付的保險(xiǎn)費(fèi)

　　6、下列存貨的盤(pán)虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（　）。

　　A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

　　B、自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失

　　C、管理不善所造成的毀損凈損失

　　D、收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失

　　E、因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失

　　7、下列周轉(zhuǎn)材料的說(shuō)法中正確的有（　）。

　　A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用

　　B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理

　　C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷(xiāo)法核算體現(xiàn)了重要性原則

　　D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷(xiāo)法需要在購(gòu)入時(shí)一次將其成本攤銷(xiāo)完畢

　　8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價(jià)值為100萬(wàn)元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格僅為80萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元（稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），人員差旅費(fèi)0.2萬(wàn)元。

　　（2）委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4000萬(wàn)元（不含增值稅）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。

　?。?）12月31日庫(kù)存商品M，賬面余額為500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品M中，有40%已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為230萬(wàn)元；另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為290萬(wàn)元。庫(kù)存商品M的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為25萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值和應(yīng)交的消費(fèi)稅分別是（?。?/p>

　　A、6000萬(wàn)元

　　B、5000萬(wàn)元

　　C、60000萬(wàn)元

　　D、54680萬(wàn)元

　　E、54000萬(wàn)元

　　<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有（?。?。

　　A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值

　　B、甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C、委托B公司加工的材料消費(fèi)稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本中

　　D、期末庫(kù)存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元

　　E、期末庫(kù)存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　三、計(jì)算分析題

　　1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：

　　（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；

　?。?）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；

　?。?）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；

　?。?）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)。

　　<1>、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅；

　　<2>、計(jì)算甲企業(yè)收回加工材料的實(shí)際成本；

　　<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　四、綜合題

　　1、A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。2×11年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。12月5日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）12月5日委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品（商品加工完工后直接對(duì)外出售），甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬(wàn)元，支付加工費(fèi)70萬(wàn)元（不含增值稅），該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅率為10%，12月20日材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)。

　?。?）12月7日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷(xiāo)協(xié)議，甲企業(yè)委托其代為銷(xiāo)售產(chǎn)品，協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款的1%收取手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲企業(yè)的款項(xiàng)中扣除。當(dāng)日，甲企業(yè)發(fā)出代銷(xiāo)商品成本400萬(wàn)元，估計(jì)不含稅售價(jià)為600萬(wàn)元。至期末，甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷(xiāo)清單。

　　（3）12月10日，甲企業(yè)外購(gòu)原材料一批，成本為40萬(wàn)元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品，合同約定產(chǎn)品售價(jià)為60萬(wàn)元。期末，甲企業(yè)尚未開(kāi)始產(chǎn)品的生產(chǎn)，但甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費(fèi)加工費(fèi)15萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中將產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。

　?。?）12月16日，甲企業(yè)按照簽訂的合同從國(guó)外購(gòu)入C原材料一批，合同價(jià)款100萬(wàn)元，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。

　?。?）12月25日，甲企業(yè)為建造自用辦公樓，外購(gòu)建造過(guò)程中所耗用的材料一批，成本為150萬(wàn)元，增值稅額25.5萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)入該批材料同時(shí)發(fā)生差旅費(fèi)4萬(wàn)元、運(yùn)雜費(fèi)等6萬(wàn)元。

　?。?）12月30日，甲企業(yè)外購(gòu)紅酒若干，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款20萬(wàn)元，對(duì)于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末，甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。

　　<1>、計(jì)算資料（1）中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。

　　<2>、計(jì)算資料（3）中外購(gòu)原材料期末是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如不需要，請(qǐng)說(shuō)明理由，如果需要，請(qǐng)寫(xiě)出具體計(jì)算過(guò)程。

　　<3>、會(huì)計(jì)小王根據(jù)上述資料計(jì)算得出期末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目應(yīng)填列金額為990萬(wàn)元，請(qǐng)判斷小王的計(jì)算是否正確，如果不正確，請(qǐng)計(jì)算出正確的期末存貨金額。

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