2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅源泉扣繳

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知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅源泉扣繳

一、扣繳義務(wù)人

1.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

2.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

二、扣繳方法

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

三、非居民企業(yè)所得稅管理若干問題——均由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳

（一）關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題

（二）關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問題——按照對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

（三）關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問題——以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（四）關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金

1.融資租賃:應(yīng)以租賃費(fèi)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2.出租不動(dòng)產(chǎn)的租金:租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（五）關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益和扣繳企業(yè)所得稅處理問題——中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。

（六）新增：加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅管理問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額，不包括轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓留存收益權(quán)金額。