注冊會計師考試《稅法》知識點：營業(yè)稅——余額計稅的項目

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。　

　　營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，有的是用收到的價款全額確定，有的是用全部價款扣除部分金額確定，為防止在計算時容易混淆，特將余額計稅的項目總結(jié)如下，除此之外都是全額征稅，希望能對大家有幫助。有錯誤或者遺漏的，歡迎指正。

　　1.交通運輸業(yè)

　?、偌{稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或個人的，

　　營業(yè)額=全部價款＋價外費用－支付給其他單位或個人的運輸費用

　?、谶\輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物處境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的，

　　營業(yè)額=全程運費－付給承運企業(yè)的運費

　　2.建筑業(yè)

　?、俳ㄖI(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，

　　營業(yè)額=工程的全部承包額－付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款

　　②從事建筑勞務

　　營業(yè)額=工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款。（不包括：建設方提供的設備價款）

　　③從事安裝工程作業(yè)

　　營業(yè)額=安裝勞務收入（不包括：設備價款）

　?、軓氖卵b飾勞務

　　營業(yè)額=裝飾勞務收入取得的全部價款＋價外費用。（不包括：原料、主料的價款）

　　3.金融保險業(yè)

　?、俳鹑谄髽I(yè)經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務，

　　營業(yè)額=（向承租人收取的全部價款＋價外費用－出租方承擔的出租貨物的實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

　?、诮鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓業(yè)務

　　營業(yè)額=賣出價－買入價 （都不含稅費）

　?、劢鹑谄髽I(yè)從事受托收款業(yè)務，

　　營業(yè)額=全部收入－支付給委托方的價款

　?、芫硟?nèi)保險人以境內(nèi)標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務，

　　營業(yè)額=全部保費收入－分保保費

　　4.郵電通信業(yè)

　?、匐娦挪块T以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，

　　營業(yè)額=由受理地區(qū)的電信部門按照取得的全部價款－分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款

　　②郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，

　　營業(yè)額=全部收入－支付給合作方價款后的余額

　　5.娛樂業(yè)（搞笑）

　　6.文化體育業(yè)（木有）

　　7.服務業(yè)（項目比較多，基本原則就是手續(xù)費、傭金）

　?、偌{稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的，

　　建筑業(yè)營業(yè)額=提供建筑物拆除、平整土地勞務的收入

　　代理業(yè)營業(yè)額=代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費取得的全部收入－支付的拆遷補償費

　?、趶V告代理業(yè)

　　營業(yè)額=代理者向委托方收取的全部價款＋價外費用－廣告發(fā)布費

　　③旅游業(yè)

　　營業(yè)額=收取的旅游費－替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、交通費、門票－支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費

　　④從事物業(yè)管理的

　　營業(yè)額=與物業(yè)管理有關的全部收入－代業(yè)主支付的水電燃氣以及代承租者支付的水電燃氣租金的的價款

　?、轃o船承運業(yè)務

　　營業(yè)額=向委托人收取的全部價款＋價外費用－支付的海運費、報關、港雜、裝卸費

　　8.銷售不動產(chǎn)、受讓土地使用權(quán)

　?、賳挝缓蛡€人銷售轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)、受讓的土地使用權(quán)，

　　營業(yè)額=全部收入－購置或受讓原價

　?、趩挝缓蛡€人銷售轉(zhuǎn)讓抵債所得不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，

　　營業(yè)額=全部收入－抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的作價

　　③個人銷售購買≥5年的非普通住房，

　　營業(yè)額=銷售收入－購買價款

　　其他余額計稅情況：

　　1.退款

　　單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款 已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　2.銷售價款和折扣額開在同一發(fā)票上的，

　　營業(yè)額=銷售價款－折扣額

　　折扣額另行開票的，不得扣除。

　　3.預收性質(zhì)的價款

　　單位和個人因財務會計核算方法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為收入時，允許從營業(yè)額中扣除。

　　4.勞務公司

　　營業(yè)額=從用工單位取得的全部價款－代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資、保險費、公積金

　　5.購置稅控收款機（增值稅稅抵減營業(yè)稅）

　　注：所有上述可扣除的金額，均應提供相關合法有效憑證。