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注會考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：內部控制缺陷的認定
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：內部控制缺陷的認定
1.內部控制缺陷的分類
按照內部控制本質上的不同
設計缺陷：指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標的必需控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標。
【例子】“未建立定期的現(xiàn)金盤點程序”即屬于控制設計問題。
運行缺陷：指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確的執(zhí)行。
【例子】“物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購”。
缺陷的認定：以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。
按照內部控制嚴重程度分類
重大缺陷（也稱實質性漏洞）：指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴重影響內部整體控制的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。
【例子】有關漏洞為企業(yè)帶來重大的損失或造成企業(yè)財務報表重大的錯報、漏報。
重要缺陷：指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，需引起管理層關注。
【例子】有關缺陷造成的負面影響在部分區(qū)域流傳，為公司聲譽帶來損害。
一般缺陷：除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。
【缺陷的認定】
合理確定相關目標發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對嚴重偏離的情形予以確定。
2.內部控制認定程序與整改
【整改】
·內控設計缺陷：企業(yè)需在已有的內控管理制度體系中補充相關規(guī)定或修改原有規(guī)定，按照企業(yè)既定的管理制度報批程序對做出的補充或修改進行審批。
·內控執(zhí)行缺陷：企業(yè)需加強內控的執(zhí)行力度，要求控制執(zhí)行人嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行。
·重大缺陷和重要缺陷：整改方案應向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。
如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，內部控制評價組應當直接向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。
重要缺陷并不影響企業(yè)內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。
·一般缺陷：可以向企業(yè)管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。
一般而言：
內部控制的一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告
重大缺陷應立即報告。
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