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注會考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點(diǎn)：內(nèi)部控制評價的程序
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計(jì)師考試，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：內(nèi)部控制評價的程序
1.制定評價控制方案
企業(yè)可以授權(quán)審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價組織的實(shí)施工作。
【該評價部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件】
能夠獨(dú)立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力；
具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；
與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約；
能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。
2.組成評價工作組
評價工作組成員應(yīng)具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。
內(nèi)審部。
外聘會計(jì)師事務(wù)所：根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，該事務(wù)所不應(yīng)同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)。
3.實(shí)施評價工作與測試
（1）了解公司層面基本情況
（2）了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險
（3）確定檢查評價范圍和重點(diǎn)
（4）測試方法
（1）了解公司層面基本情況——內(nèi)部控制五個要素
（2）了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險——如資金管理流程、銷售流程和采購流程等
【注意三個問題】
流程要細(xì)化；
可查閱相關(guān)文檔；
識別固有風(fēng)險及應(yīng)對措施；
在資金管理流程中可能涉及的子流程包括
相關(guān)文檔
（3）確定檢查評價范圍和重點(diǎn)
關(guān)鍵控制點(diǎn)：能夠滿足所有合規(guī)、運(yùn)營及財務(wù)三個方面認(rèn)定的相關(guān)控制。
兩個層面：設(shè)計(jì)的有效性、運(yùn)行的有效性
抽樣數(shù)量
（4）測試方法
4.匯總評價結(jié)果
| 評價工作組人員 | 形成工作底稿，記錄評價所實(shí)施的程序及有關(guān)結(jié)果。 |
| 評價工作組 | 應(yīng)當(dāng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù)核制度。 有關(guān)評價報告應(yīng)由評價工作組負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審核確認(rèn)，與被評價單位進(jìn)行通報，在提交內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu)前得到被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。 |
| 內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu) | 編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。 |
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