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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理
荀子說(shuō)過(guò)：“騏驥一躍不能十步，駑馬十駕功在不舍”，這句話對(duì)于廣大的注會(huì)考生來(lái)說(shuō)再合適不過(guò)。2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，現(xiàn)階段是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會(huì)教材，整理的注會(huì)《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
第十章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理
1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，季度預(yù)繳時(shí)可按帳面發(fā)生額核算；年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)充有效憑證。
3.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
清算所得=企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 - 資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)
投資方從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)：
①相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅；
②剩余資產(chǎn)減除股息后的余額，超過(guò)投資成本的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得；低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓損失。
【提示】區(qū)分從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的納稅、撤回或減少投資的納稅、轉(zhuǎn)讓投資納稅的關(guān)系。
相關(guān)鏈接：2017年注會(huì)預(yù)習(xí)階段《稅法》第十章知識(shí)點(diǎn)
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