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2016注冊會計師考試《審計》知識點：進一步審計程序的含義
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：進一步審計程序的含義和考慮因素
一、進一步審計程序的含義和考慮因素
?。ㄒ唬┻M一步審計程序的含義
1.重點何在？性質(zhì)、時間安排和范圍中，性質(zhì)最為重要。
2.針對誰？針對認定層次重大錯報風(fēng)險。
?。ǘ┰O(shè)計進一步程序的考慮因素
1.風(fēng)險的重要性，即風(fēng)險造成的后果的嚴重程度。
2.重大錯報發(fā)生的可能性。
3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。
4.采用的特定控制的性質(zhì)（人工還是自動化）。
5.是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制的有效性（控制測試）。
二、進一步審計程序的性質(zhì)的選擇
1.選擇程序的目的
?。?）控制測試通常更能有效應(yīng)對完整性認定的風(fēng)險。
（2）如擬在控制運行有效的基礎(chǔ)上設(shè)計實質(zhì)性程序，就先實施控制測試；如認為即使不存在相關(guān)控制，發(fā)生重大錯報的風(fēng)險仍較低，僅實施實質(zhì)性程序就可能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。
?。?）實質(zhì)性程序通常適用于發(fā)生、存在、計價認定。
2.選擇程序的類型
（1）針對銷售交易發(fā)生認定的重大錯報風(fēng)險，除檢查外，可能需要函證協(xié)議條款完整性。
?。?）函證可以為應(yīng)收賬款在某一時點存在的認定提供審計證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計價認定提供證據(jù)。
?。?）對應(yīng)收賬款的計價認定，通常需要檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用情況等。
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