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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣的樣本設(shè)計(jì)
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的樣本設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬┐_定控制測(cè)試目標(biāo)
只有控制有效性評(píng)估[初評(píng)]為中等或以上層次時(shí)，才考慮實(shí)施控制測(cè)試。
?。ǘ┒x總體和抽樣單元
設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性、完整性和同質(zhì)性。
抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)、被測(cè)試的控制和控制測(cè)試程序相適應(yīng)，是控制測(cè)試的基本單元、最小單位。例如：
1.測(cè)試銷(xiāo)售發(fā)票的復(fù)核效果，抽樣單元就是已開(kāi)具的每張銷(xiāo)售發(fā)票；
2.測(cè)試銷(xiāo)售發(fā)票的商品數(shù)量是否與發(fā)貨憑證核對(duì)一致，抽樣單元就是每一張銷(xiāo)售發(fā)票及其所附的發(fā)運(yùn)憑證；
3.測(cè)試簽訂銷(xiāo)售合同的人員是否不少于兩人，抽樣單元就是每一份已簽訂的銷(xiāo)售合同。
?。ㄈ┒x偏差
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的理解，確定哪些特征能夠顯示被測(cè)試控制的運(yùn)行情況，據(jù)此定義構(gòu)成偏差的條件。
在評(píng)估控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其認(rèn)為必要的所有控制環(huán)節(jié)。
?。ㄋ模┒x測(cè)試期間
1.總體涵蓋的測(cè)試期間為整個(gè)會(huì)計(jì)期間。這種選擇可能存在兩種風(fēng)險(xiǎn)：
?。?）高估剩余期間抽樣單元的數(shù)量。
?。?）低估剩余期間抽樣單元的數(shù)量。
有時(shí)，雖然審計(jì)期間尚未結(jié)束，已發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量就已經(jīng)超過(guò)允許的偏差數(shù)。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定中止控制測(cè)試，可能需要修正計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平和實(shí)質(zhì)性程序。
2.總體涵蓋的期間為從期初到期中測(cè)試日
如果使用替代方法對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試效率更高，或期中前后的項(xiàng)目不同質(zhì)，可能將總體定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易。
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