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2016年注會《審計》知識點(diǎn)：審計程序的不可預(yù)見性示例
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點(diǎn)：審計程序的不可預(yù)見性示例
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審計領(lǐng)域
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一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序
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存貨
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向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問，例如采購、銷售、生產(chǎn)人員等。
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在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤。
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現(xiàn)金和銀行存款
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多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試。
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對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法。
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銷售和應(yīng)收賬款
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向以前審計中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員。
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改變實(shí)質(zhì)性分析程序的對象，例如按細(xì)類分析收入。
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針對銷售和銷售退回延長截止測試期間。
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實(shí)施以前未曾考慮過的審計程序，例如：
（1）函證銷售條款,或?qū)︿N售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （2）實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶。 （3）測試以前未曾函證的賬戶余額，如金額為負(fù)或零的賬戶,或余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶。 （4）改變函證日期，即把函證截止日期提前或推遲。 （5）對關(guān)聯(lián)公司,除函證外,實(shí)施其他審計程序驗(yàn)證。 |
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采購和應(yīng)付賬款
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如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時間。
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對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。
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使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目，例如是否有不同供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶。
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固定資產(chǎn)
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對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試，例如考慮實(shí)地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等。
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集團(tuán)審計項目
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修改組成部分審計工作的范圍或區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計工作量，或?qū)嵉厝ソM成部分開展審計工作）。
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