《審計(jì)》預(yù)習(xí)：識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/01/12 11:36:54　字體：大小

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　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材，整理的注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，祝大家備考愉快！

第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

不利影響	不利影響的具體情形
自身利益	（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)（>15%）（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù) （5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶(hù)協(xié)商受雇于該客戶(hù) （6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶(hù)就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議（法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定的除外）（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤
自我評(píng)價(jià)	（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶(hù)編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員（4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶(hù)，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)
過(guò)度推介	（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份（2）在鑒證客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人
密切關(guān)系	（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶(hù)的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響（3）客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或款待（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶(hù)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系
外在壓力	（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅（2.審計(jì)客戶(hù)表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù) （3）客戶(hù)威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍（5）由于客戶(hù)員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶(hù)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升