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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：經(jīng)濟(jì)利益
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材，整理的注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，祝大家備考愉快！
第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求
知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益
一、經(jīng)濟(jì)利益的種類
直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益：
?。?）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益；
?。?）個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
間接經(jīng)濟(jì)利益是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
?。ǘ┰趯徲?jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：
1.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；
2.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；
3.經(jīng)濟(jì)利益的重要性。
二、經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響匯總表
經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響匯總表
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實(shí)體
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受限制人員/實(shí)體
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審計(jì)客戶（注1）
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在審計(jì)客戶中擁有控制權(quán)并且審計(jì)客戶對(duì)其重要的實(shí)體
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在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益的非審計(jì)客戶實(shí)體
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審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者擁有經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體
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1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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×
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×
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×（注3）
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評(píng)價(jià)不利影響
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2.審計(jì)項(xiàng)目組成員
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（1）自身
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×
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×
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×（注3）
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評(píng)價(jià)不利影響
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（2）其配偶、父母或子女
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×
|
×
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×（注3）
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評(píng)價(jià)不利影響
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（3）其兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女
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評(píng)價(jià)不利影響
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√
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√
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√
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3.與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人
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（1）自身
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×
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視情況而定
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√
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√
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（2）其配偶、父母或子女
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×（注2）
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視情況而定
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√
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√
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4.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員
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（1）自身
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×
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視情況而定
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√
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√
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（2）其配偶、父母或子女
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×（注2）
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視情況而定
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√
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√
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5.除以上提及人員以外的其他人員
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（1）合伙人或其主要近親屬
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評(píng)價(jià)不利影響
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√
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√
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√
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（2）專業(yè)人員或其主要近親屬
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評(píng)價(jià)不利影響
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√
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√
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√
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（3）與審計(jì)組成員有密切關(guān)系的人員
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評(píng)價(jià)不利影響
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√
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√
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√
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“√”：可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
“×”：不可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
注1：包括通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益。但不包括以受托人身份而獲得經(jīng)濟(jì)利益。如果是以受托人身份在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，請(qǐng)參考“受托管理人”的相關(guān)內(nèi)容。
注2：如果是作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性。但是，如果擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)該盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。
注3：如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響。
相關(guān)鏈接：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)第二十二章知識(shí)點(diǎn)
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