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2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的核算程序
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知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的核算程序
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。
核算過程：
?。ㄒ唬┐_定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目。
（二）確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)。
（三）計(jì)算暫時(shí)性差異的期末余額。
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額
2.可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額
（四）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率。
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率。
?。ㄎ澹┯?jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額。
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額。
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額。
（六）所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）。
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