2015年注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅會計的核算過程

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/02/12 15:13:58　字體：大小

書課題助力備考

選課中心

硬核干貨等你學(xué)

資料專區(qū)

海量好題免費做

免費題庫

省時省力又省錢

會計人證件照

入口開通及時知

報名提醒

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

知識點：所得稅會計的核算過程

1.確定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

2.確定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)。

3.計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額。

4.計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。

（1）“遞延所得稅負債”科目的期末余額

＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率。

（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額

＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率。

5.計算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”科目的發(fā)生額。

（1）“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。

（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。

6.所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）。

暫時性差異總結(jié)：

應(yīng)納稅暫時性差異	資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)	意味著企業(yè)將于未來期間增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異	“遞延所得稅負債”余額
	負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異	資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)	在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時性差異	“遞延所得稅資產(chǎn)”余額
	負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)