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2015年注冊會計師考試《會計》知識點(diǎn)：自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同項目
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
知識點(diǎn)：自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同項目的會計處理
（1）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項稅額。
借：在建工程
貸：庫存商品
（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷項稅額。
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額。
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額。
借：應(yīng)付賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實質(zhì)，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額；如果不具有商業(yè)實質(zhì)，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額。
具有商業(yè)實質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價值
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
不具有商業(yè)實質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價值
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（6）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（原材料部分的增值稅進(jìn)項稅額）
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