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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》增值稅視同銷(xiāo)售與不得抵扣的區(qū)別
增值稅視同銷(xiāo)售與不得抵扣的區(qū)別
如何正確區(qū)分增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：先看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。
1、看是否增值，若增值一切都視同銷(xiāo)售。
生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對(duì)內(nèi)（消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅等），還是對(duì)外（分配、捐贈(zèng)、投資）都為視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
2、如果未增值，則看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，對(duì)內(nèi)不得抵扣（要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理），對(duì)外視同銷(xiāo)售。
購(gòu)進(jìn)的材料，屬于未增值，對(duì)內(nèi)（消費(fèi)、職工福利，用于非應(yīng)稅等）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
若購(gòu)進(jìn)材料，對(duì)外（分配、捐贈(zèng)、投資）視同銷(xiāo)售，要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
視同銷(xiāo)售的八種行為中的（四）-（八）種行為中容易混淆，并且難以準(zhǔn)確判斷，具體可以這樣來(lái)判斷：
1、凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，一律視同銷(xiāo)售。
2、凡是外購(gòu)的貨物，只有對(duì)外才視同銷(xiāo)售，對(duì)內(nèi)不視同銷(xiāo)售，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
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