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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí):其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/11/23 14:22:35 字體:

  2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第十二章 貨幣資金的審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn):其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

  1.定期存款的審計(jì)程序

 ?。?)向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性;

  (2)獲取定期存款明細(xì)表,檢查是否與賬面記錄金額一致,存款人是否為被審計(jì)單位,定期存款是否被質(zhì)押或限制使用;

  (3)在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí),監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款,基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤;

 ?。?)對(duì)未質(zhì)押的定期存款,檢查開(kāi)戶證實(shí)書原件,以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件。在檢查時(shí),還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息,包括存款人、金額、期限等,如有異常,需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

 ?。?)對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。對(duì)于質(zhì)押借款的定期存單,關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬,對(duì)于超過(guò)借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款,還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;對(duì)于為他人擔(dān)保的定期存單,關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;

檢查對(duì)象
審計(jì)程序
“已質(zhì)押”的定期存款
檢查定期存單、并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬
“未質(zhì)押”的定期存款
檢查開(kāi)戶證實(shí)書原件

 ?。?)函證定期存款相關(guān)信息;

  (7)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測(cè)算利息收入的合理性,判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形;

 ?。?)在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款,核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證等;

  (9)關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露。

  2.保證金存款的檢查

  檢查開(kāi)立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。可以將保證金賬戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對(duì),根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額,檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致,特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位無(wú)對(duì)應(yīng)保證事項(xiàng)的情形。

  3.存出投資款的檢查

  對(duì)于存出投資款,跟蹤資金流向,并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開(kāi)戶資料、授權(quán)操作資料等。如果投資于證券交易業(yè)務(wù),通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì),核對(duì)證券賬戶名稱是否與被審計(jì)單位相符,獲取證券公司證券交易結(jié)算資金賬戶的交易流水,抽查大額的資金收支,關(guān)注資金收支的財(cái)務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。

  相關(guān)鏈接:2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)第十二章知識(shí)點(diǎn)

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