24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí):銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/11/23 14:21:22 字體:

  2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第十二章 貨幣資金的審計(jì)

  知識(shí)點(diǎn):銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

  1.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額:

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì),通常能夠有效應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。除實(shí)施其他審計(jì)程序外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮對(duì)銀行存款賬戶實(shí)施以下程序:

  (1)分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性,獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單。

 ?。?)如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程。

 ?。?)選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬進(jìn)行核對(duì);從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本,核對(duì)銀行對(duì)賬單。

 ?。?)選取銀行對(duì)賬單,選取大額異常交易,如銀行對(duì)賬單上一收一付相同金額,或分次轉(zhuǎn)出相同金額等,檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄。

  2.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  第一,檢查銀行對(duì)賬單

  (1)取得被審計(jì)單位加蓋銀行印章的銀行對(duì)賬單,必要時(shí),親自到銀行獲取對(duì)賬單,并對(duì)獲取過程保持控制;

 ?。?)將獲取的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對(duì),如存在差異,獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

 ?。?)將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì),確認(rèn)是否一致。

  第二,檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

 ?。?)檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確,調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。

 ?。?)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng):

  ①對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng),檢查相關(guān)收付款憑證,并取得期后銀行對(duì)賬單,確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,銀行是否已于期后入賬;

 ?、趯?duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng),檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證,確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,必要時(shí),提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

 ?。?)關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng),查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。

 ?。?)特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng),包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng),確認(rèn)是否存在舞弊。

  3. 函證銀行存款余額

  函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性)。通過向往來銀行的函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在,同時(shí),函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負(fù)債(完整性)。

  函證對(duì)象:被審計(jì)單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款)的所有銀行發(fā)函,其中包括零余額的賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶。

  函證方式:積極式函證。

  函證時(shí)間:資產(chǎn)負(fù)債表日后。

  4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證,檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等各項(xiàng)內(nèi)容。

  相關(guān)鏈接:2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)第十二章知識(shí)點(diǎn)

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)