掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn):經(jīng)濟(jì)利益。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)
2.經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響匯總表
【考頻分析】
考頻:★★★★★
復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)一直以來(lái)是考試的重點(diǎn),只要在第二十二章命題,本考點(diǎn)通常都會(huì)涉及,所以大家一定要認(rèn)真理解并掌握。
【主要考點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益
一、經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)
(一)直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益
直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益:(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益;(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益,并且有能力控制這些投資工具,或影響其投資決策。
間接經(jīng)濟(jì)利益是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益,但沒(méi)有能力控制這些投資工具,或影響其投資決策。
(二)在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益,可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素:
1.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色;
2.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的;
3.經(jīng)濟(jì)利益的重要性。
二、經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響匯總表
經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響匯總表
|
實(shí)體
|
|||
受限制人員/實(shí)體
|
審計(jì)客戶(hù)(注1)
|
在審計(jì)客戶(hù)中擁有控制權(quán)并且審計(jì)客戶(hù)對(duì)其重要的實(shí)體
|
審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益的非審計(jì)客戶(hù)實(shí)體
|
審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者擁有經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體
|
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
|
×
|
×
|
×(注3)
|
評(píng)價(jià)不利影響
|
2.審計(jì)項(xiàng)目組成員
|
|
|
|
|
(1)自身
|
×
|
×
|
×(注3)
|
評(píng)價(jià)不利影響
|
(2)其配偶、父母或子女
|
×
|
×
|
×(注3)
|
評(píng)價(jià)不利影響
|
(3)其兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女
|
評(píng)價(jià)不利影響
|
√
|
√
|
√
|
3.與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人
|
|
|
|
|
(1)自身
|
×
|
視情況而定
|
√
|
√
|
(2)其配偶、父母或子女
|
×(注2)
|
視情況而定
|
√
|
√
|
4.為審計(jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員
|
|
|
|
|
(1)自身
|
×
|
視情況而定
|
√
|
√
|
(2)其配偶、父母或子女
|
×(注2)
|
視情況而定
|
√
|
√
|
5.除以上提及人員以外的其他人員
|
|
|
|
|
(1)合伙人或其主要近親屬
|
評(píng)價(jià)不利影響
|
√
|
√
|
√
|
(2)專(zhuān)業(yè)人員或其主要近親屬
|
評(píng)價(jià)不利影響
|
√
|
√
|
√
|
(3)與審計(jì)組成員有密切關(guān)系的人員
|
評(píng)價(jià)不利影響
|
√
|
√
|
√
|
“√”:可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
“×”:不可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
注1:包括通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益。但不包括以受托人身份而獲得經(jīng)濟(jì)利益。如果是以受托人身份在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,請(qǐng)參考“受托管理人”的相關(guān)內(nèi)容。
注2:如果是作為審計(jì)客戶(hù)的員工有權(quán)(例如通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃)取得該經(jīng)濟(jì)利益,并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?,則不被視為損害獨(dú)立性。但是,如果擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利,例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán),則應(yīng)該盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。
注3:如果經(jīng)濟(jì)利益重大,并且審計(jì)客戶(hù)能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響。
相關(guān)鏈接:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十二章主要考點(diǎn)
全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請(qǐng)注明“來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校”
上一篇:注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn):貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系...
下一篇:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn):網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)...
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)