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2015年注會《審計》知識點：采購交易的內(nèi)部控制
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：采購交易的內(nèi)部控制
（一）內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關系
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內(nèi)部控制目標
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關鍵內(nèi)部控制
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常用的控制測試
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常用的實質(zhì)性程序
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| 所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務（存在） | 請購單、訂購單、驗收單和賣方發(fā)票一應俱全，并附在付款憑單后。 采購經(jīng)適當級別批準。 注銷憑證以防止重復使用。 對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單作內(nèi)部核查?！?/td> | 查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù)。 檢查批準采購的標記。 檢查注銷憑證的標記。 檢查內(nèi)部核查的標記?！?/td> | 復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額。 檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性。 追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 檢查取得的固定資產(chǎn)采購合同、發(fā)票?！?/td> |
| 已發(fā)生的采購交易均已記錄（完整性） | 訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬。 驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬。 應付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬?！?/td> | 檢查訂購單連續(xù)編號的完整性。 檢查驗收單連續(xù)編號的完整性。 檢查應付憑單連續(xù)編號的完整性?！?/td> | 從驗收單追查至采購明細賬。 從賣方發(fā)票追查至采購明細賬?！?/td> |
| 所記錄的采購交易估價正確（準確性、計價和分攤） | 對計算準確性進行內(nèi)部核查。 采購價格和折扣的批準?！?/td> | 檢查內(nèi)部核查的標記。 檢查批準采購價格和折扣的標記。 |
將采購明細賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。 復算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準確性?！?/td> |
?。ǘ┎少徑灰椎膬?nèi)部控制
重要的內(nèi)部控制：
1.適當?shù)穆氊煼蛛x
采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
2.內(nèi)部核查程序
采購與付款交易內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容通常包括：
?。?）采購與付款交易相關崗位及人員的設置情況。
?。?）采購與付款交易授權批準制度的執(zhí)行情況。
（3）應付賬款和預付賬款的管理。
（4）有關單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。
3.具體業(yè)務流程重要控制
?。?）所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務。
?。?）已發(fā)生的采購交易都已記錄。
?。?）所記錄的采購交易估價正確。
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