如何學注會《戰(zhàn)略》：內(nèi)部控制要素的主要知識點

《會計》

《審計》

《稅法》

《經(jīng)濟法》

《財務成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風險管理》

在注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》中，內(nèi)部控制要素的相關內(nèi)容比較多，需要記憶的知識點也比較多。大家如果對這個考點如果掌握得還不太好，建議反復加強記憶，記住如下所總結(jié)的主要知識點。

如果對相關知識點還有不理解的地方，建議再聽一聽正保會計網(wǎng)校網(wǎng)上輔導課程的老師的講解，或者自己再看看教材。

一、內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，包括六大要素：公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置與職責分工、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境。

1、公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關系有如下三點：

董事會：負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

監(jiān)事會：對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

經(jīng)理層：負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

2、內(nèi)部機構(gòu)設置與職責分工

企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

3、內(nèi)部審計

內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

4、人力資源政策

企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

5、企業(yè)文化

企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。 企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

6、法制環(huán)境

企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

二、風險評估

企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

風險評估的要素歸納為四個方面，即確定風險承受度、識別風險（包括內(nèi)部和外部風險）、風險分析和風險應對。

三、控制活動

企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。控制活動或控制措施概括為7個方面，即不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

四、信息與溝通

企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

五、內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

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