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如何學(xué)注會(huì)《稅法》：企業(yè)所得稅有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目
| 《會(huì)計(jì)》 | 《審計(jì)》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟(jì)法》 | 《財(cái)務(wù)成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 |
在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》的復(fù)習(xí)中，計(jì)算企業(yè)所得稅的思路可以總結(jié)如下：先分別了解會(huì)計(jì)處理和稅法處理的方法，然后相互比較并找出稅法和會(huì)計(jì)差異的調(diào)整額，按稅法的要求調(diào)整得出企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
稅法規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以扣除成本、費(fèi)用、損失等很多項(xiàng)目，其中，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)中，各位考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的8項(xiàng)：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金。
這八個(gè)有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目很容易在考試中涉及綜合題。
現(xiàn)在匯總8個(gè)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：
| 項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
|
1.職工福利費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予 |
|
2.工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予 |
|
3.教育經(jīng)費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除， |
|
4.利息費(fèi)用 |
不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息 |
|
5.業(yè)務(wù)招待費(fèi) |
按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ |
|
6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) |
不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 |
|
7.公益捐贈(zèng)支出 |
不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 |
|
8.手續(xù)費(fèi)及傭金 |
（1）保險(xiǎn)企業(yè)： 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按15%；人身保險(xiǎn)按10%計(jì)算限額。 |
對(duì)這些扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目，各位考生一定要熟練記憶和掌握，能夠根據(jù)題目所給的資料和數(shù)據(jù)快速計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整數(shù)。
注會(huì)《稅法》中需要記憶的內(nèi)容非常多，像上面這個(gè)考點(diǎn)就至少要記住8個(gè)項(xiàng)目及其可扣除標(biāo)準(zhǔn)。為了方便大家對(duì)注會(huì)高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí)，建議使用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)匯編電子書(shū)，它精選了高頻考點(diǎn)，下載到手機(jī)中，有空就可以拿出來(lái)看看，充分利用時(shí)間備考，也可以有針性地復(fù)習(xí)高頻考點(diǎn)，提高備考效率。
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