如何學(xué)注會《審計》：注意區(qū)分抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/06/13 14:55:23　字體：大小

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《審計》　

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》　

審計抽樣是注冊會計師《審計》考試中一個很重要的考點，其中的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險特別值得各位學(xué)員注意，雖有一字之差，卻有很多的區(qū)別?，F(xiàn)根據(jù)正保會計網(wǎng)校2013年全科通過的優(yōu)秀學(xué)員們分享的經(jīng)驗總結(jié)出以下一些知識。

一、抽樣風(fēng)險

抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：

1、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險：形成不正確的結(jié)論，影響審計效果。

2、信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險：追加更多的程序，影響審計效率。

對此需要正保會計網(wǎng)校各位學(xué)員注意的有兩點：

第一，只要抽樣，抽樣風(fēng)險就存在。

第二，抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反方向變動：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。

二、非抽樣風(fēng)險

非抽樣風(fēng)險是指由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。

在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況：

1、注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。

2、注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。

3、注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序。例如，注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

4、注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

5、其他原因。

注意：

非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，雖不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序來降低、消除或防范。

2013年全科通過的正保會計網(wǎng)校優(yōu)秀學(xué)員都注意總結(jié)這兩種風(fēng)險的相關(guān)知識。自己主動地有意識地總結(jié)一些考點、知識點，是正保會計網(wǎng)校2013年全科通過的優(yōu)秀學(xué)員的習(xí)慣做法，也是提高備考效率的好辦法，大家不妨借鑒。

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