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如何學(xué)注會《審計》:函證決策應(yīng)當(dāng)考慮的三個因素

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/05/22 16:11:59 字體:

《會計》 《審計》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 

函證程序是注冊會計師審計業(yè)務(wù)中很重要的一個程序,也是注會考試中??嫉闹R點。正保會計網(wǎng)校的李景輝老師在注冊會計師《審計》考前輔導(dǎo)班授課中給出了函證學(xué)習(xí)的完整思路:

函證學(xué)習(xí)思路
函證學(xué)習(xí)思路

我們先關(guān)注函證決策中應(yīng)當(dāng)考慮的三個因素:

一、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高,注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高,加上函證結(jié)果是來自被審計單位外部的證據(jù),因此,運用函證程序就可能有效提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

二、函證程序所審計的認(rèn)定

函證可以為某些認(rèn)定提供審計證據(jù),但是對不同的認(rèn)定其證明力是不同的。對特定認(rèn)定,注冊會計師選擇函證信息的目標(biāo)不同而對函證的相關(guān)性有不同的影響。

三、實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平

針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。注冊會計師在函證決策時應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等,以確定適用的函證內(nèi)容、范圍、時間和方式。

李景輝老師
李景輝老師

總結(jié)李景輝老師這一段的講課:第一個因素主要考慮重大錯報風(fēng)險高或存在具體的特別風(fēng)險,此時應(yīng)函證,一般存在知情的第三方就可以函證;第二個因素主要是考慮針對不同的認(rèn)定實施的函證有所差別,例如對存在、完整性、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等認(rèn)定的函證證明力是不同的;第三個因素主要考慮實施其他審計程序所獲取審計證據(jù)的結(jié)果,當(dāng)然選擇既能提高效率又最能把檢查風(fēng)險降至可接受的水平的程序。

欲知詳細(xì)講解,請聽正保會計網(wǎng)校注會《審計》考前輔導(dǎo)班李景輝老師的高清課件中的講解,在這里就不累贅了。

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