2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十四）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐永濤老師的《審計(jì)》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒(méi)有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《審計(jì)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

丙公司在采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制措施中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的是（?。?。

A、會(huì)計(jì)主管監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

B、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已驗(yàn)收的采購(gòu)交易登記入賬

C、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期核對(duì)一致

D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B與“完整性”最為密切；選項(xiàng)C目的是為了控制采購(gòu)業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的恰當(dāng)性；選項(xiàng)D與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;最為密切。

題目位置：指南-P151-單3

多選題

下列各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（　）。

A、被審計(jì)單位應(yīng)建立采購(gòu)與付款交易的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

B、采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)所有的請(qǐng)購(gòu)單及時(shí)發(fā)出訂購(gòu)單，該訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名

C、收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符

D、采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，不是針對(duì)所有的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

題目位置：指南-P151-多1

多選題

下列有關(guān)應(yīng)付賬款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有（　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為消極式

B、通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況，可以審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款

C、無(wú)論任何情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證，并具體列明應(yīng)付金額；選項(xiàng)C，一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非必須要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，但如果被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

題目位置：指南-P152-多3

多選題

應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的下列準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A、由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序

B、由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序

C、某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，但仍然可能將其列為函證對(duì)象

D、由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證

【正確答案】ABC

【答案解析】由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，一般情況下，應(yīng)付賬款不一定需要函證。

題目位置：指南-P152-多6

多選題

下列程序中，屬于對(duì)一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序的有（?。?/p>

A、獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確

B、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

C、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料

D、檢查一般費(fèi)用的列報(bào)和披露是否恰當(dāng)

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C屬于“檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間”的審計(jì)程序，不符合題意。

題目位置：指南-P152-多8

單選題

檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不能有效實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（　）。

A、函證應(yīng)付賬款

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

C、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

D、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

【正確答案】A

【答案解析】一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，函證主要驗(yàn)證的是存在認(rèn)定。

題目位置：題解-P139-單6

多選題

下列各項(xiàng)程序中，可以用來(lái)尋找未記錄的負(fù)債的有（?。?。

A、檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票

B、追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表

C、詢問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票

D、評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C用來(lái)檢查付款交易是否應(yīng)該計(jì)入下期，而不是尋找未記錄的負(fù)債。

題目位置：題解-P140-多2

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