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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：稅收優(yōu)惠
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家高效備考2018注會(huì)考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了注會(huì)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《稅法》中“稅收優(yōu)惠”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
2016年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元（其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元）。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。
A.25
B.50
C.75
D.100
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納稅額＝（3000－400－1800－600）×25%＝50（萬(wàn)元）
提問(wèn)：
看不懂技術(shù)轉(zhuǎn)讓的數(shù)字，900已經(jīng)說(shuō)是符合條件了，又說(shuō)可以扣除的費(fèi)用里含技術(shù)轉(zhuǎn)讓700。技術(shù)轉(zhuǎn)讓減半200/2=100。為什么要700-100？上面的900和700的表述看不懂。
回復(fù)：
先看政策原文，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：
第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
注意看是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅，并不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
然后針對(duì)本題目，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=900-200=700萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元免稅，200萬(wàn)元減半征稅，合計(jì)納稅調(diào)減500+200*50%=600萬(wàn)元。
您理解一下。
注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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