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中級會計職稱題庫《中級會計實務》：內(nèi)部固定資產(chǎn)
2017年中級會計職稱考試時間為9月9日-9月10日，大家都開始學習了嗎？備考要盡早開始哦！正保會計網(wǎng)校特地整理了中級會計職稱《中級會計實務》的相關(guān)試題，以供大家練習和自測。祝大家學習愉快！
單選題
2009年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。所得稅稅率為25％。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2009年合并報表時，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而減少合并凈利潤的金額為（ ）萬元。
A、180
B、200
C、185
D、138.75
【正確答案】D
【答案解析】影響合并凈利潤的金額
＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12] ×(1－25％)＝138.75(萬元)
借：營業(yè)收入1 000
貸：營業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價 200
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15(200/10×9/12)
貸：管理費用 15
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200－15)×25％]
貸：所得稅費用 46.25
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