C位奪魁班2021中級會計實務(wù)考試（第一批）考點相似度分析

回望2021中級會計職稱備考之路，C位奪魁班與同學(xué)們同在，深刻專研考點，致力于給考生上佳的學(xué)習(xí)體驗，而結(jié)果也沒有辜負(fù)同學(xué)們的期待，在2021中級會計職稱考試中考點覆蓋率令人驚喜！

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一、單項選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，將導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動的是（  ）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.提取法定盈余公積

D.宣告分配現(xiàn)金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC，均為所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的變動，不影響所有者權(quán)益總額；選項D，宣告分配現(xiàn)金股利的分錄：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借方是所有者權(quán)益類科目，貸方是負(fù)債類科目，影響所有者權(quán)益總額。

【點評】本題考核“所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)。

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題（2021.8.12）

2.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷

C.取得租金收入計入投資收益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

【正確答案】B

【答案解析】采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，不計提減值準(zhǔn)備；取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入；資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“公允價值計量下投資性房地產(chǎn)的核算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)

沖刺階段密卷解析（三）多選題第6題

3.2×21年1月1日，甲公司以2 100萬元的價格發(fā)行期限為5年，分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費(fèi)用為13.46萬元，實際收到的發(fā)行所得2 086.54萬元，該債券的面值為2000萬元，票面利率為6%，實際年利率為5%，每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2×21年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額為（?。┤f元。

A.2 100

B.2 086.54

C.2 000

D.2 113.46

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)付債券的初始入賬金額＝實際收到的發(fā)行所得2 086.54萬元。

發(fā)行債券的會計分錄為：

借：銀行存款 2 086.54

貸：應(yīng)付債券——面值   2 000

——利息調(diào)整86.54

【點評】本題考核“應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講 第八章　交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、金融負(fù)債的核算（2021.4.20）

4.2020年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調(diào)入一項專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)單位的賬面原值為100萬元，累計攤銷為20萬元，調(diào)入甲事業(yè)單位過程中發(fā)生2萬元登記費(fèi)，甲事業(yè)單位對該專利權(quán)的入賬價值為（　）萬元。

A.80

B.102

C.100

D.82

【正確答案】D

【答案解析】甲事業(yè)單位對該專利權(quán)的入賬價值＝100－20＋2＝82（萬元）。

【點評】本題考核“政府單位無償調(diào)入無形資產(chǎn)入賬價值的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

題庫：沖刺階段密卷解析（一）判斷題題第10題

5.關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理，下列表述正確的是(?。?。

A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

B.存在殘值，壽命有限的無形資產(chǎn)，在持有期間至少每年年末對殘值進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有存在減值跡象時才進(jìn)行減值測試

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前，為推廣擬用其生產(chǎn)的新產(chǎn)品發(fā)生的支出計入無形資產(chǎn)成本

【正確答案】B

【答案解析】選項A，無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費(fèi)用化，計入管理費(fèi)用；選項C，應(yīng)在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核；選項D，為推廣新產(chǎn)品發(fā)生的支出不屬于為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的合理必要支出，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。

【點評】本題考核“無形資產(chǎn)的核算原則”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

題庫：沖刺階段密卷解析（三）多選題第4題

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（?。?/p>

A.金融資產(chǎn)預(yù)期信用減值損失金額的確定

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的確定

C.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于會計政策。

【點評】本題考核“會計估計的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十六章　會計政策和會計估計變更（2021.7.5））題庫：沖刺階段密卷解析（一）多選題第3題

2.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的表述中，正確的有（　）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.應(yīng)當(dāng)編制業(yè)務(wù)活動表

C.凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)

D.在采用歷史成本計量的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)

【正確答案】ABCD

【點評】本題考核“民間非營利組織會計概述”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十八章　受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債的核算、第十九章　民間非營利組織會計（2021.7.12））

3.2×20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，滿足收入確認(rèn)條件，分別確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入。2×20年12月31日，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司2×20年的年度財務(wù)報告于2×21年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（?。?。

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日銷售給乙公司的產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備15萬元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000萬元貨款

D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司對乙公司的剩余應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元

【正確答案】AB

【答案解析】選項C，屬于當(dāng)期正常事項；選項D，發(fā)生在2×20年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

【點評】本題考核“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的判定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十六章　前期差錯更正、第十七　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項概念及涵蓋期間（2021.7.6））、習(xí)題集訓(xùn)（習(xí)題集訓(xùn)主觀題（四）（2021.8.02））

三、判斷題

1.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將因公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（　）

【正確答案】×

【答案解析】如果公允價值上升，則會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，此時要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

【點評】本題考核“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十三章　交易性金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債、合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)（2021.5.24））、習(xí)題集訓(xùn)（習(xí)題集訓(xùn)主觀題（五）（2021.8.5））

沖刺階段密卷解析（一）綜合題第2題

2.所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。也不應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按相關(guān)規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)暫估入賬”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第9題

3.持有存貨的數(shù)量對于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（　）

【正確答案】×

【答案解析】超過銷售合同的部分，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以材料的銷售價格為基礎(chǔ)計算。

【點評】本題考核“存貨的可變現(xiàn)凈值”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第2題

四、計算分析題

甲公司為增值稅一般納稅人，2×16年至2×20年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下：

資料一：2×16年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝。

資料二：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

資料三：2×18年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當(dāng)日預(yù)計A設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。

資料四：2×20年12月20日，A設(shè)備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。

1.編制甲公司2×16年12月15日購入A設(shè)備的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 290

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）37.7

貸：銀行存款 327.7（1分）

2.編制甲公司支付設(shè)備安裝費(fèi)及A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.8

貸：銀行存款 21.8（1分）

借：固定資產(chǎn) 310

貸：在建工程 310（1分）

3.計算甲公司2×17年和2×18年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。

【正確答案】2×17年計提折舊＝（310－10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（萬元）（1分）

2×18年計提折舊＝（310－10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（萬元）（1分）

4.計算甲公司2×18年A設(shè)備應(yīng)計提減值的金額，并編制會計分錄。

【正確答案】2×18年年末計提減值前A設(shè)備的賬面價值＝310－100－80＝130（萬元）（1分）

可收回金額＝95（萬元）

應(yīng)計提減值損失＝130－95＝35（萬元）（1分）

借：資產(chǎn)減值損失 35

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35（1分）

5.編制甲公司2×20年A設(shè)備報廢的會計分錄。

【正確答案】2×19年計提折舊＝（95－5）×3/（3＋2＋1）＝45（萬元）（1分）

2×20年計提折舊＝（95－5）×2/（3＋2＋1）＝30（萬元）（1分）

借：固定資產(chǎn)清理 20

累計折舊（100＋80＋45＋30）255

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

貸：固定資產(chǎn) 310（1分）

借：銀行存款 2.26

營業(yè)外支出 18

貸：固定資產(chǎn)清理 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.26（1分）

【點評】本題考核“外購固定資產(chǎn)初始計量”、“固定資產(chǎn)計提減值”、“年數(shù)總和法計算折舊”、“固定資產(chǎn)報廢”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第三章　固定資產(chǎn)　第四章　無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量（2021.3.29））

[C位奪魁班]模擬試題（一）單選題第8題

五、綜合題

甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2 000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤６ㄏ蛟霭l(fā)的普通股每股面值為1元，公允價值7元，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為22 000萬元，其中股本 14 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積1 000萬元，未分配利潤2 000萬元，除一項賬面價值400萬元、公允價值600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。該交易發(fā)生之前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同。

資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計A無形資產(chǎn)尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值相同。

資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購入丙公司100萬股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬價值與計稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3 000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資（2 000×7）14 000

貸：股本 （2 000×1）2 000

資本公積——股本溢價 12 000（1分）

2.編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權(quán)益工具投資——成本 500

貸：銀行存款 500（1分）

3.分別編制乙公司2×20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（540－500）40

貸：其他綜合收益 40（1分）

借：其他綜合收益 10

貸：遞延所得稅負(fù)債（40×25%）10（1分）

4.編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】調(diào)整子公司評估增值：

借：無形資產(chǎn) 200

貸：資本公積 150

遞延所得稅負(fù)債 （200×25%）50（2分）

借：管理費(fèi)用 40

貸：無形資產(chǎn)（200/5）40（1分）

借：遞延所得稅負(fù)債（40×25%）10

貸：所得稅費(fèi)用 10（1分）

將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3 000－40＋10＝2 970（萬元）（1分）

借：長期股權(quán)投資（2 970×60%）1 782

貸：投資收益 1 782（1分）

借：長期股權(quán)投資[（40－10）×60%]18

貸：其他綜合收益18（1分）

抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：

借：股本 14 000

資本公積（5 000＋150）5 150

盈余公積 （1 000＋300）1 300

未分配利潤（2 000＋2 970－300）4 670

其他綜合收益（40－10） 30

商譽(yù)[14 000－（22 000＋150）×60%]710

貸：長期股權(quán)投資（14 000＋1 782＋18）15 800

少數(shù)股東權(quán)益[（14 000＋5 150＋1 300＋4 670＋30）×40%]10 060（2分）

抵銷投資收益與子公司的利潤分配：

借：投資收益 （2 970×60%）1 782

少數(shù)股東損益（2 970×40%）1 188

未分配利潤——年初 2 000

貸：提取盈余公積 300

未分配利潤——年末 4 670（2分）

【答案解析】合并報表中調(diào)整子公司的凈利潤，只考慮子公司評估增值或減值的影響，不考慮內(nèi)部交易的影響，其中“－40”，是評估增值的無形資產(chǎn)調(diào)整攤銷計入管理費(fèi)用的金額，子公司個別報表是按賬面價值計提攤銷，集團(tuán)認(rèn)可的是按公允價值計提的攤銷，因此集團(tuán)角度認(rèn)為子公司少計提了40萬元的管理費(fèi)用，因此調(diào)減凈利潤；而“＋10”，是轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債計入所得稅費(fèi)用的金額，在貸方所以調(diào)增凈利潤。

【點評】本題考核”其他權(quán)益工具投資公允價值變動確認(rèn)“、”遞延所得稅的確認(rèn)“、”合并報表的編制“知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第五章　非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始計量（2021.5.4）、第八章　交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、金融負(fù)債的核算（2021.4.20）、第十五章　長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷（2021.6.5）、第十五章　合并利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注（2021.6.8））

以上就是2021中級會計實務(wù)第一批次試題C位奪魁班曾經(jīng)講過的題，準(zhǔn)備參加2022中級會計考試的同學(xué)們心動了嗎？神仙班次，點我了解>>