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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：攤銷（07.23）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/07/23 09:46:24　字體：大 小

努力的意義就是成為自己想成為的人。備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，查漏補(bǔ)缺，做題是關(guān)鍵！以下為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練測試，刷題約起來！

單選題

甲公司2×18年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年5月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年，2×18年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則追溯重述此差錯(cuò)更正所修正的2×19年初的數(shù)據(jù)如下，表述正確的是（?。?/p>

A、調(diào)增盈余公積6.25萬元 

B、調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬元 

C、調(diào)減未分配利潤56.25萬元 

D、調(diào)增累計(jì)攤銷150萬元 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
①首先將2×18年少攤的費(fèi)用100萬元[＝（8000/8－8000/10）×6/12]補(bǔ)足：
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 100
　　貸：累計(jì)攤銷 100
②會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為 8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年，因此少計(jì)算了攤銷，導(dǎo)致2×18年應(yīng)稅支出少算150萬元[＝（8000×150%÷8×6/12）－（8000×150%÷10×6/12）]，相應(yīng)地多算應(yīng)稅所得150萬元，多計(jì)應(yīng)交所得稅37.5萬元，應(yīng)作如下修正：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5（＝150×25%）
　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 37.5
③借：利潤分配——未分配利潤 56.25
　　　盈余公積 6.25
　　　貸：以前年度損益調(diào)整 62.5

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（07.23）

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