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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理（2021.09.05）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2021/09/05 09:41:11　字體：大 小

想要順利通過2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試，各個(gè)階段備考都要有條不紊，按計(jì)劃認(rèn)真進(jìn)行！2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考查漏補(bǔ)缺，刷題是關(guān)鍵！以下為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練測(cè)試，一起來練習(xí)吧！

單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年年初對(duì)某棟租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2×19年年初賬面原值為7 000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（?。┤f元。

A、1 500 

B、2 000 

C、500 

D、1 350 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬元（7000－200），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝2 000×25%＝500（萬元），確認(rèn)留存收益＝[8 800－（7 000－200）]×（1－25%）＝1 500（萬元），其中“盈余公積”＝1 500×10%＝150（萬元），“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”＝1 500×90%＝1 350（萬元）。 借：投資性房地產(chǎn)——成本 8 800 　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200 　　貸：投資性房地產(chǎn) 7 000 　　　　遞延所得稅負(fù)債 500 　　　　盈余公積 150 　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 350 投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整，所以這里確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)調(diào)整的是期初留存收益，而不是所得稅費(fèi)用。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（09.05）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（09.05）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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