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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：應(yīng)交所得稅（2021.08.14）
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單選題
甲公司2×19年11月發(fā)現(xiàn)2×17年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2×17年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2×18年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2×17年、2×18年實際攤銷的金額均為600萬元。2×17年、2×18年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除該項費用。該項無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（?。?/p>
A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬元
B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元
C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬元
D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
甲公司應(yīng)編制的分錄如下： 借：累計攤銷 450 貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用 450 錯誤處理下少繳納了應(yīng)交所得稅，因此需要調(diào)增應(yīng)交所得稅： 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 112.5 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 112.5 借：以前年度損益調(diào)整337.5 貸：盈余公積33.75 利潤分配——未分配利潤303.75 提示：該項無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計凈殘值等與會計上一致，因此不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。 
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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