2014中級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：增值稅專用發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/02/21 09:45:26　字體：大小

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2014年中級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

增值稅專用發(fā)票

（一）退貨或折讓

1.一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；

2.一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

（二）發(fā)票的使用

聯(lián)次	發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬憑證）、抵扣聯(lián)（購貨方認(rèn)證憑證）、記賬聯(lián)（銷售方記賬憑證）
限額	由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：10萬內(nèi)——區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；100萬內(nèi)——地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；1000萬及以上——省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
領(lǐng)購限制	（1）會計核算不健全不得領(lǐng)購專用發(fā)票（2）有稅收違法行為的不得領(lǐng)購專用發(fā)票（3）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用
使用限制	（1）小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得開具，需要開具，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。（2）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。（3）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。（4）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的不得開具增值稅專用發(fā)票