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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：特殊銷售項(xiàng)目
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
特殊銷售項(xiàng)目
| 包裝物押金 | （1）如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅； （2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。 【注意1】逾期包裝物押金為含稅收入。 【注意2】不含稅包裝物押金=含稅包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率） |
| 以折扣方式銷售 | （1）如果銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上分別注明的，可按照折扣后的銷售額征收增值稅； 【注意】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除 （2）如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額； （3）實(shí)物折扣：（例如買5贈(zèng)1）按 “無償贈(zèng)送”處理，作視同銷售，實(shí)物款額不能從原銷售額中減除。 |
| 以舊換新 | （1）一般應(yīng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額； （2）對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。 |
| 以物易物 | 以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 【注意】注意換進(jìn)貨物的用途可能造成不能抵扣，注意兩邊的稅率可能不相等。 |
單選題
（2012年）某金店是增值稅一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
正確答案：C
答案解析：本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計(jì)算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但是，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（4000－2000）×10×17%＝3400（元）。
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