中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)改増”試點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

元旦過(guò)完了，大家是不是玩嗨了？小編提醒大家，別忘了2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的備考哦。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》第六章的知識(shí)點(diǎn)—“營(yíng)改増”試點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以供大家參考，希望大家學(xué)習(xí)愉快！

【知識(shí)點(diǎn)】“營(yíng)改増”試點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.“營(yíng)改增”試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（5）自2016年2月1日起，蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿），其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照現(xiàn)行規(guī)定從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.“營(yíng)改增”試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)

接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)稅服務(wù)的接受方取得通用繳款書(shū)包括如下兩種方式：

（1）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由境內(nèi)代理人按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向境內(nèi)代理人出具通用繳款書(shū)。境內(nèi)代理人將取得的通用繳款書(shū)轉(zhuǎn)交給接受方。接受方從境內(nèi)代理人取得通用繳款書(shū)后，按照該通用繳款書(shū)上注明的增值稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，且在境內(nèi)沒(méi)有代理人，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由接受方按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向接受方出具通用繳款書(shū)。接受方從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得通用繳款書(shū)后，按照該通用繳款書(shū)上注明的增值稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 

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