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中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：增值稅的會(huì)計(jì)核算
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考試臨近，您準(zhǔn)備備戰(zhàn)的怎么樣了？考點(diǎn)匯編電子書與移動(dòng)班完美結(jié)合，讓您輕松攻略知識(shí)點(diǎn)。另外，網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國(guó)學(xué)員進(jìn)行互動(dòng)，為大家分享了知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十二條：條例第十三條和本細(xì)則所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條所謂“一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的”是指如下文件規(guī)定：
| 文件 | 規(guī)定設(shè)置科目 | 核算內(nèi)容 |
| 財(cái)會(huì)[1993]83號(hào) | 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 （平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字在借方登記 |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 （平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)本月上交本月預(yù)繳增值稅額（預(yù)交的增值稅在這核算）。退回時(shí)做反向會(huì)計(jì)分錄，如經(jīng)批準(zhǔn)作為抵銷項(xiàng)稅額時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 （平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字在貸方登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字在貸方登記 | |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 （平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字在貸方登記 | |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（如折扣返利）引起的轉(zhuǎn)出而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
| 財(cái)會(huì)[1995]6號(hào) | 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅款 （平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)際減免的增值稅額 |
| 財(cái)會(huì)[1995]22號(hào) | 應(yīng)交稅金-未交增值稅 | 核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算 |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 （平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額 | |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 （平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。 | |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 （平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)按國(guó)務(wù)院規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額 | |
| 國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào) | 應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整 | 核算稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
| 國(guó)稅發(fā)[2004]51號(hào) | 應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | 核算取得尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅抵扣憑證注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
| 國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào) | 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
| 財(cái)會(huì)[2012]13號(hào) | 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 | 記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額 |
| 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額 | 到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的 |
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