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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》小知識(shí)：繳納增值稅相關(guān)規(guī)定
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師備戰(zhàn)正當(dāng)時(shí)，為幫助考生進(jìn)行有效練習(xí)迅速掌握知識(shí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已開通2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊（立即體驗(yàn)>>）。另外，網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國(guó)學(xué)員進(jìn)行互動(dòng)，大家一起鼓勵(lì)、一起進(jìn)步！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。
1.混合銷售行為依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)額。
2.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：
?。?）納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
?。?）組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：
①不征消費(fèi)稅的貨物
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)或組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）；即：成本利潤(rùn)率按10%計(jì)算。
?、谡魇障M(fèi)稅的貨物
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
【解釋1】組成計(jì)稅價(jià)格公式推理過程：
（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅
?。?）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＋組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
（3）組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）＝成本＋利潤(rùn)
?。?）組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（l-消費(fèi)稅比例稅率）
【解釋2】“成本”分為兩種情況：① 銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本；② 銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。“成本利潤(rùn)率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%.
【解釋3】組成計(jì)稅價(jià)格的適用，必須在納稅人沒有平均價(jià)格可以參考的前提下才能適用。
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