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距離2019年中級會計職稱快考試還有一個多星期了!為了讓各位考生在最后倒計時階段有所提高,小編整理了中級會計實務易錯題35題,希望大家考試的時候千萬不要再錯了哦!預祝大家考試順利!
2012年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為1 200萬元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務。該批產(chǎn)品成本為600萬元,公允價值和計稅價格均為750萬元,未計提存貨跌價準備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費,則該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額是( )萬元。
A. 472.5
B. 322.5
C. 150
D. 450
【正確答案】 A
【答案解析】 乙公司債務重組利得=1 200-(750+750×17%)=322.5(萬元),產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=750(主營業(yè)務收入)-600(主營業(yè)務成本)=150(萬元),所以該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額=322.5+150=472.5 (萬元)。
乙公司會計分錄為:
借:應付賬款1200
貸:主營業(yè)務收入750
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)127.5
營業(yè)外收入——債務重組利得322.5
借:主營業(yè)務成本600
貸:庫存商品600
【正確率】28.35%
點評:本題主要考核以存貨清償債務。需要注意的是,對于債務人來說,影響損益的金額有兩個,一是債務重組利得,二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,此外,對于增值稅稅率,以題目給出稅率為依據(jù)計算。做錯的學員要對題目涉及到的知識點進行對應復習,爭取在考試中能夠拿到分值,加油!
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