考前必須再做一遍！中級會計實務(wù)易錯35題（第11題：所得稅）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：左樂 2019/08/30 18:29:39　字體：大小

距離2019年中級會計職稱快考試還有一個多星期了！為了讓各位考生在最后倒計時階段有所提高，小編整理了中級會計實務(wù)易錯題35題，希望大家考試的時候千萬不要再錯了哦！預(yù)祝大家考試順利！

下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的有（?。?。

A、其他債權(quán)投資的公允價值高于初始成本時形成應(yīng)納稅暫時性差異，進而產(chǎn)生遞延所得稅費用

B、因罰沒支出形成的預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C、如果稅務(wù)認定收到預(yù)收款即為收入實現(xiàn)，則合同負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D、無形資產(chǎn)開發(fā)支出允許資本化的部分在稅務(wù)上允許追計75%，形成可抵扣暫時性差異

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，其他債權(quán)投資的公允價值波動不影響損益，也就不會調(diào)整“所得稅費用”；選項B，罰沒支出屬于永久性差異。

【正確率】17.43%

點評：本題主要考核與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅。易錯選項A中其他債權(quán)投資的公允價值變動計入其他綜合收益，所以其形成的暫時性差異影響的也是其他綜合收益，故選項A錯誤。做錯的學(xué)員要對題目涉及到的知識點進行對應(yīng)復(fù)習(xí)，爭取在考試中能夠拿到分值，加油！

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