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中級會計職稱《財務(wù)管理》答疑精華:折舊抵稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/06/20 10:51:42 字體:

備考中級會計職稱的學(xué)習(xí)中肯定遇到不少問題吧?為了幫助大家高效備考2018年中級會計職稱,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《財務(wù)管理》“舊設(shè)備的折舊抵稅”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

2018年中級會計職稱《財務(wù)管理》答疑精華

提問

使用舊設(shè)備的折舊抵稅現(xiàn)值采用的折現(xiàn)期為什么是4期?稅法不是規(guī)定5期嗎?尚可使用4年,但是聽課時老師不是說按稅法規(guī)定計算折舊嗎,這里怎么是按實際年限了?

新設(shè)備預(yù)計使用5年,但稅法規(guī)定使用4年,在新設(shè)備算折舊抵稅時又是按照稅法規(guī)定來的

所以,計算舊設(shè)備折舊抵稅使用的折舊年限是不是有誤???

回復(fù)

沒有錯誤,這個知識點請看老師的總結(jié):

(1)因為在設(shè)備實際使用期滿時,才處置設(shè)備(即變現(xiàn)),所以,不論稅法的折舊年限比會計折舊年限長或者短,都應(yīng)該在設(shè)備實際使用期滿時確認殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對所得稅的影響;

(2)因為涉及折舊抵稅問題,所以,計算年折舊額時,一定要按照稅法的規(guī)定計算;

(3)固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益=企業(yè)預(yù)計的凈殘值-變現(xiàn)時的折余價值

=企業(yè)預(yù)計的凈殘值-(固定資產(chǎn)原值-變現(xiàn)時按照稅法的規(guī)定計提的折舊總額);

(4)變現(xiàn)凈損失抵減所得稅支出,變現(xiàn)凈收益增加所得稅支出。

例如:

(1)假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為6年,設(shè)備實際使用了5年,設(shè)備原值為6萬元,稅法規(guī)定無殘值,直線法折舊,企業(yè)預(yù)計凈殘值為0.2萬元,所得稅稅率為25%。

則應(yīng)該在第5年末確認殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對所得稅的影響,年折舊額=6/6=1(萬元),只不過這個時候,設(shè)備變現(xiàn)時,稅法規(guī)定計提的折舊并沒有全部計提,還剩1年的折舊未計提,計入變現(xiàn)時的設(shè)備折余價值中,此時,折舊抵稅只能抵稅5年。固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益=0.2-(6-1×5)=-0.8(萬元),變現(xiàn)凈損失抵稅=0.8×25%=0.2(萬元)。

(2)假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為4年,其他條件不變,則也是應(yīng)該在第5年末確認殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對所得稅的影響,這個時候,年折舊額=6/4=1.5(萬元),設(shè)備變現(xiàn)時,稅法規(guī)定計提的折舊全部計提(第5年計提的折舊為0),折舊抵稅只能抵稅4年,變現(xiàn)時的折余價值=6-1.5×4=0;固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益=0.2-0=0.2(萬元),變現(xiàn)凈收益納稅=0.2×25%=0.05(萬元)。

強調(diào):

(1)計算年折舊額時,一定要按照稅法規(guī)定的折舊年限計算;

(2)確定折舊抵稅的年限時,按照稅法折舊年限和企業(yè)預(yù)計使用年限中的短的確定。  

: 以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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