中級會計職稱《財務(wù)管理》答疑精華：折舊抵稅

備考中級會計職稱的學(xué)習(xí)中肯定遇到不少問題吧？為了幫助大家高效備考2018年中級會計職稱，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《財務(wù)管理》“舊設(shè)備的折舊抵稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

提問：

使用舊設(shè)備的折舊抵稅現(xiàn)值采用的折現(xiàn)期為什么是4期？稅法不是規(guī)定5期嗎？尚可使用4年，但是聽課時老師不是說按稅法規(guī)定計算折舊嗎，這里怎么是按實際年限了？

新設(shè)備預(yù)計使用5年，但稅法規(guī)定使用4年，在新設(shè)備算折舊抵稅時又是按照稅法規(guī)定來的

所以，計算舊設(shè)備折舊抵稅使用的折舊年限是不是有誤??？

回復(fù)：

沒有錯誤，這個知識點請看老師的總結(jié)：

（1）因為在設(shè)備實際使用期滿時，才處置設(shè)備（即變現(xiàn)），所以，不論稅法的折舊年限比會計折舊年限長或者短，都應(yīng)該在設(shè)備實際使用期滿時確認殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對所得稅的影響；

（2）因為涉及折舊抵稅問題，所以，計算年折舊額時，一定要按照稅法的規(guī)定計算；

（3）固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝企業(yè)預(yù)計的凈殘值－變現(xiàn)時的折余價值

＝企業(yè)預(yù)計的凈殘值－（固定資產(chǎn)原值－變現(xiàn)時按照稅法的規(guī)定計提的折舊總額）；

（4）變現(xiàn)凈損失抵減所得稅支出，變現(xiàn)凈收益增加所得稅支出。

例如：

（1）假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為6年，設(shè)備實際使用了5年，設(shè)備原值為6萬元，稅法規(guī)定無殘值，直線法折舊，企業(yè)預(yù)計凈殘值為0.2萬元，所得稅稅率為25%。

則應(yīng)該在第5年末確認殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對所得稅的影響，年折舊額＝6/6＝1（萬元），只不過這個時候，設(shè)備變現(xiàn)時，稅法規(guī)定計提的折舊并沒有全部計提，還剩1年的折舊未計提，計入變現(xiàn)時的設(shè)備折余價值中，此時，折舊抵稅只能抵稅5年。固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝0.2－（6－1×5）＝－0.8（萬元），變現(xiàn)凈損失抵稅＝0.8×25%＝0.2（萬元）。

（2）假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為4年，其他條件不變，則也是應(yīng)該在第5年末確認殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對所得稅的影響，這個時候，年折舊額＝6/4＝1.5（萬元），設(shè)備變現(xiàn)時，稅法規(guī)定計提的折舊全部計提（第5年計提的折舊為0），折舊抵稅只能抵稅4年，變現(xiàn)時的折余價值＝6－1.5×4＝0；固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝0.2－0＝0.2（萬元），變現(xiàn)凈收益納稅＝0.2×25%＝0.05（萬元）。

強調(diào)：

（1）計算年折舊額時，一定要按照稅法規(guī)定的折舊年限計算；

（2）確定折舊抵稅的年限時，按照稅法折舊年限和企業(yè)預(yù)計使用年限中的短的確定。  

注： 以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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