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VIP簽約特訓班2021中級會計實務考試(第二批)考點相似度分析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小暖 2021/12/31 11:09:26 字體:
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回顧2021年我們走過的中級會計職稱備考路,正保會計網(wǎng)校沒有辜負同學們的希望,正保會計網(wǎng)校承載著學員們的支持與信賴,在2021年輔導期內(nèi)成功帶領學員在正確的備考道路上砥礪前行! 下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級會計職稱《中級會計實務》(第二批次)整理、分析出的班次考點相似度分析??忌鷤兛靵砜纯窗蓗

、單項選擇題

1.甲公司是增值稅一般納稅人,2×21年8月1日,甲公司購入一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元,增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素,則該批原材料的初始入賬價值為 萬元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正確答案】B

【答案解析】原材料的初始入賬價值=100+1=101(萬元)。

【點評】本題考核“外購存貨的初始計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]模擬試題(一)單選題第1題


2.2020年3月1日,甲公司因違反環(huán)保的相關法規(guī)被處罰270萬元,列入其他應付款。根據(jù)稅法的相關規(guī)定,該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素,2020年12月31日其他應付款的暫時性差異是 萬元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除,所以其他應付款賬面價值=計稅基礎=70萬元,不產(chǎn)生暫時性差異,而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。

【點評】本題考核“暫時性差異的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):[VIP簽約特訓班]逐章精講第十三章計稅基礎、暫時性差異及遞延所得稅負債的確認計量(2021.6.4)、魔法訓練營第十三章所得稅(2021.7.28);[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--政府補助、所得稅(2021.6.9)


3.企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中,以前計提減值準備的影響因素已消失,已計提的減值準備可轉(zhuǎn)回的是 )。

A.原材料

B.長期股權(quán)投資

C.固定資產(chǎn)

D.商譽

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD,減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。

【點評】本題考核“資產(chǎn)減值準則的范圍”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]魔法訓練營第七章資產(chǎn)減值、第九章職工薪酬及借款費用、第十四章外幣折算(2021.7.20)


[VIP簽約特訓班]模擬試題(一)多選題第2題



隨堂練習


4.2×19年1月1日,甲公司以銀行存款602萬元(含交易費用2萬元)購入乙公司股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元,2×20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價值全部出售,另支付交易費用3萬元,共收到銀行存款747萬元,不考慮其他因素,甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年底營業(yè)利潤的影響金額為 萬元。

A.50

B.147

C.47

D.145

【正確答案】C

【答案解析】影響營業(yè)利潤的金額=747-700=47(萬元)。

2×19年8月1日購入時

借:交易性金融資產(chǎn)——成本 620

   貸:銀行存款 620

2×19年12月31日確認公允價值變動

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80

   貸:公允價值變動損益 80

2×20年1月5日出售:

借:銀行存款 747

   貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 620

                     ——公允價值變動 80

        投資收益 47

【點評】本題考核“交易性金融資產(chǎn)的處置”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]摸底試題(三)單選題第4題



VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第八章 交易性金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)重分類(2021.4.27)單項選擇題第1


5.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日,該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素,下列關于甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務對其2×20年度財務報表項目影響的表述中,正確的是( )。

A.減少投資收益20萬元

B.減少其他綜合收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少公允價值變動收益20萬元

【正確答案】D

【答案解析】自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式投資性房地產(chǎn),公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益科目,分錄為:

借:投資性房地產(chǎn) 280

   公允價值變動損益 20

   累計折舊

   固定資產(chǎn)減值準備

   貸:固定資產(chǎn)   300

【點評】本題考核“公允價值模式計量下投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第六章投資性房地產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量及轉(zhuǎn)換(2021.4.08)


隨堂練習


[VIP簽約特訓班]模擬試題(三)多選題第1題



二、多選選擇題

1.下列各項中,應計入外購原材料初始入賬金額的有 )。

A.入庫后的倉儲費用

B.運輸途中的保險費

C.入庫前的合理損耗

D.入庫前的裝卸費用

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A,入庫后的倉儲費用計入管理費用。

【點評】本題考核“外購存貨入賬價值的影響因素”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

隨堂練習


[VIP簽約特訓班]摸底試題(二)多選題第8題



2.甲公司的下列各項資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有 )。

A. 賬面價值為800萬元,計稅基礎為1200萬元的投資性房地產(chǎn)

B. 賬面價值為100萬元,計稅基礎為60萬元的交易性金融資產(chǎn)

C. 賬面價值為800萬元,計稅基礎為200萬元的交易性金融負債

D. 賬面價值為60萬元,計稅基礎為0的合同負債

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A,資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B,資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎,產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項C,負債賬面價值大于計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D,負債賬面價值大于計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

【點評】本題考核“可抵扣暫時性差異的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]摸底試題(二)多選題第5題



3.企業(yè)支付的各項中介費用中,應直接計入當期損益的有 )。
A.為企業(yè)合并支付的法律服務費
B.支付的年度財務報表審計費用
C.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金
D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費

【正確答案】AB

【答案解析】選項C,支付給證券承銷商的傭金沖減資本溢價,資本公積不足沖減的沖減留存收益;選項D,支付的手續(xù)費計入債權(quán)投資的入賬價值。

【點評】本題考核“長期股權(quán)投資取得時相關費用的處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]魔法訓練營第五章長期股權(quán)投資、第八章金融資產(chǎn)和金融負債(2021.7.16)


VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第五章長期股權(quán)投資的范圍和初始計量(2021.3.26)多項選擇題第2題


[VIP簽約特訓班]模擬試題(二)判斷題第7題



4.2×20年12月31日,甲行政單位財政直接支付指標款與當年財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額為30萬元,2×21年1月1日,財政部門恢復了該單位的財政直接支付額度,2×21年1月20日,該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用品(屬于上年預算指標數(shù)),支付給供應商10萬元,不考慮其他因素。甲行政單位對購買辦公用品的下列會計處理表述中,正確的有 )。
A.減少財政應返還額度10萬元
B.增加庫存物品10萬元
C.增加行政支出10萬元
D.減少資金結(jié)存10萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】2×21年1月20日,財務會計分錄:

借:庫存物品10

   貸:財政應返還額度10

預算會計分錄:

借:行政支出 10

   貸:資金結(jié)存——財政應返還額度10

【點評】本題考核“政府單位國庫集中支付業(yè)務”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十八章政府會計要素的確認及計量、政府單位特定業(yè)務的核算(2021.7.7)

5.下列各項關于企業(yè)無形資產(chǎn)減值會計處理的表述中,正確的有 )。
A.計提的無形資產(chǎn)減值準備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)只有存在減值跡象時才需要進行減值測試
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年都應進行減值測試
D.處置無形資產(chǎn)時應將轉(zhuǎn)銷的減值準備沖減資產(chǎn)減值損失

【正確答案】ABC

【答案解析】處置無形資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準備科目余額。出售時分錄:

借:銀行存款

   無形資產(chǎn)減值準備

   累計攤銷

   貸:無形資產(chǎn)

       資產(chǎn)處置損益(或借方)

【提示】如果是無形資產(chǎn)報廢,差額計入營業(yè)外收支。

【點評】本題考核“無形資產(chǎn)減值測試”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)費用化后續(xù)支出、處置和第四章無形資產(chǎn)(2021.3.23)


隨堂練習


[VIP簽約特訓班]模擬試題(三)多選題第6題



6.甲公司的記賬本位幣為人民幣,其外幣交易用交易日的即期匯率折算,2020年12月10日,甲公司收到外商投入資本1000萬歐元并存入銀行,當日的即匯率為1歐元=8.05人民幣元,其中8000萬人民幣元作為注冊資本。2020年12月31日即期匯率為1歐元=8.06人民幣元。不考慮其他因素,上述外幣業(yè)務對甲公司2020年度財務報表項目影響的表述中正確的有 )。
A.增加財務費用10萬人民幣元
B.增加貨幣資金8060萬人民幣元
C.增加資本公積50萬人民幣元

D.增加實收資本8000萬人民幣元

【正確答案】BCD

【答案解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不產(chǎn)生外幣資本折算差額。會計分錄如下:

2020年12月10日:

借:銀行存款——歐元8050

   貸:實收資本 8000

       資本公積——資本溢價 50

2020年12月31日:

借:銀行存款——歐元(1000×8.06-1000×8.05)10

   貸:財務費用 10

合計增加貨幣資金=1000×8.06=8060(萬人民幣元)

【點評】本題考核“接受外幣資本投資”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十四章外幣折算(2021.6.11)


[VIP簽約特訓班]模擬試題(二)判斷題第10題



隨堂練習



三、判斷題

1.企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃,應當比照離職后福利進行會計處理。

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃,應比照辭退福利處理。

【點評】本題考核“辭退福利”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第八章金融負債的后續(xù)計量、第九章 職工薪酬(2021.5.6)


[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--職工薪酬及借款費用(2021.05.15)


VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第八章 金融負債的后續(xù)計量、第九章 職工薪酬(2021.5.06)判斷題第3題


2.在資產(chǎn)負債表日,以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額,計入財務費用。

【正確答案】×

【答案解析】以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額,計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“外幣非貨幣性項目在資產(chǎn)負債表日的折算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十四章外幣折算(2021.6.11)


[VIP簽約特訓班]模擬試題(三)判斷題第10題



VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第十四章 外幣折算(2021.6.11)


3.企業(yè)用于直接出售的無合同約定的原材料,其可變現(xiàn)凈值應以該材料的市場價格為基礎確定。

【正確答案】

【點評】本題考核“存貨可變現(xiàn)凈值的確定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]摸底試題(二)判斷題第1題



VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第二章 存貨(2021.3.05)多選題第2題


隨堂練習


4.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象,在預計其未來現(xiàn)金流量時,不應當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。(

【正確答案】

【答案解析】在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時,企業(yè)應當以資產(chǎn)的當前狀態(tài)為基礎,不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

【點評】本題考核“資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的確定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]模擬試題(二)判斷題第6題


5.企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關的政府補助時,應當按照扣除政府補助前的資產(chǎn)價值對固定資產(chǎn)計提折舊。( 

【正確答案】×

【答案解析】凈額法下,應該按照扣除政府補助后的固定資產(chǎn)賬面價值為基礎計提折舊。

【點評】本題考核“與資產(chǎn)相關的政府補助”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十二章政府補助(2021.05.31)


[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--政府補助、所得稅(2021.6.9)


[VIP簽約特訓班]摸底試題(二)單選題第6題



6.對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限無法預計的無形資產(chǎn),企業(yè)應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。( 

【正確答案】

【點評】本題考核“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)費用化后續(xù)支出、處置和第四章無形資產(chǎn)(2021.3.23)


7.企業(yè)對金融負債的分類一經(jīng)確定,不得變更。( 

【正確答案】

【點評】本題考核“金融負債的分類”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班魔法訓練營第五章長期股權(quán)投資、第八章金融資產(chǎn)和金融負債(2021.7.16)


[VIP簽約特訓班]摸底試題(三)判斷題第8題



隨堂練習


四、計算分析題

2×20年度,甲公司發(fā)生與銷售相關的交易和事項如下:

資料一:2×20年10月1日,甲公司推出7天節(jié)日促銷活動,截至2×20年10月7日,甲公司因現(xiàn)銷410萬元的商品共發(fā)放了面值為100萬元的消費券,消費券于次月1日開始可以使用,有效期為3個月,根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計消費券的使用率為90%。

資料二:2×20年11月1日,甲公司與乙公司簽訂一項設備安裝合同,安裝期為4個月,合同總價款為200萬元,當日,甲公司預收合同款120萬元。至2×20年12月31日,甲公司實際發(fā)生安裝費用96萬元,估計還將發(fā)生安裝費用64萬元,甲公司向乙公司提供的設備安裝服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務,甲公司按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。

資料三:2×20年12月31日,甲公司向丙公司銷售200件商品,單件銷售價格為1萬元,單位成本為0.8萬元,商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項已收存銀行。合同約定,丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨,根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

1.計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬元商品應確認的收入金額,并編制相關會計分錄。

【正確答案】甲公司10月促銷活動銷售商品應確認的收入=410/(410+100×90%)×410=336.2(萬元)(1分)

借:銀行存款 410

  貸:主營業(yè)務收入 336.2

    合同負債 73.8 (2分)

【答案解析】消費券的單獨售價=100×90%=90(萬元);

商品分攤的交易價格=410/(410+90)×410=336.2(萬元);

消費券分攤的交易價格=90/(410+90)×410=73.8(萬元)。

2.計算甲公司2×20年提供設備安裝服務應確認的收入金額,并編制相關會計分錄。

【正確答案】履約進度=96/(96+64)×100%=60%;

設備安裝服務應確認的收入=200×60%=120(萬元)。(1分)

2×20年12月31日:

借:合同負債 120

  貸:主營業(yè)務收入 120(2分)

【答案解析】該資料的完整會計分錄為:

2×20年11月1日,預收合同款時的分錄為:

借:銀行存款 120

  貸:合同負債 120

發(fā)生合同成本時的分錄為:

借:合同履約成本 96

  貸:銀行存款等 96

2×20年12月31日,確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為:

借:合同負債 120

  貸:主營業(yè)務收入 120

借:主營業(yè)務成本 96

  貸:合同履約成本 96

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷售商品時確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:銀行存款 200

  貸:主營業(yè)務收入(200×95%)190

    預計負債 200×5%)10 (2分)

借:主營業(yè)務成本 160×95%)152

  應收退貨成本(160×5%)8

貸:庫存商品 160 (2分)

【點評】本題考核“獎勵積分的核算”、“時段履約義務履約進度的確定和收入確認”、“附有銷售退貨條款的銷售”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十一章時點履約義務、合同成本、特定交易的會計處理(2021.05.28)


[VIP簽約特訓班]逐章精講第十一章確定交易價格、將交易價格分攤至各單項履約義務及時段履約義務(2021.05.26)




[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--收入(下)(2021.6.2)





[VIP簽約特訓班]模擬試題(二)綜合題第1題


[VIP簽約特訓班]模擬試題(三)綜合題第1題


2. 2×16年至2×21年,甲公司發(fā)生的與環(huán)保設備相關的交易或事項如下:

資料一:2×16年12月31日,甲公司用銀行存款600萬元購買一臺環(huán)保設備并立即投入使用,預計可使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用雙倍余額遞減法計提折舊。

資料二:2×18年12月31日,甲公司應環(huán)保部門要求,對該環(huán)保設備進行升級改造,以提高環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元,應付工程人員薪酬14萬元。

資料三:2×19年3月31日,甲公司完成環(huán)保設備改造并達到可使用狀態(tài),立即投入使用,預計可使用年限為4年,預計凈殘值為零,依舊采用雙倍余額遞減法計提折舊。

資料四:2×21年3月31日,甲公司將該環(huán)保設備出售,賣得價款為120萬元并已存入銀行。另用銀行存款支付拆卸設備費用5萬元。

本題不考慮增值稅等相關費用。

1.編制2×16年甲公司購入環(huán)保設備的相關會計分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:固定資產(chǎn) 600  

  貸:銀行存款 600(1分)

2.分別計算2×17年、2×18年對該環(huán)保設備應計提折舊金額。

【正確答案】2×17年應計提的折舊額=600×2/5=240(萬元);(1分)

2×18年應計提的折舊額=(600-240)×2/5=144(萬元)。(1分)

3.編制2×18年12月31日至2×19年3月31日環(huán)保設備改造及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。

【正確答案】2×18年12月31日將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程:

借:在建工程 216

  累計折舊 240+144)384

  貸:固定資產(chǎn) 600(1.5分)

改造中發(fā)生工程費用、職工薪酬相關支出:

借:在建工程 84

  貸:工程物資 70

    應付職工薪酬 14(1.5分)

2×19年3月31日達到預定可使用狀態(tài):

借:固定資產(chǎn) 300

  貸:在建工程 300(1分)

4.計算2×21年3月31日出售該環(huán)保設備的損益金額,并編制相關會計分錄。

【正確答案】出售前累計計提的折舊額=300×2/4+(300-300×2/4)×2/4=225(萬元);

出售環(huán)保設備影響損益的金額=(120-5)-(300-225)=40(萬元)。(1分)

出售時會計分錄:

借:固定資產(chǎn)清理75   

  累計折舊 225   

  貸:固定資產(chǎn) 300(2分)

借:銀行存款 115   

  貸:固定資產(chǎn)清理 75   

    資產(chǎn)處置損益 40(2分)

【點評】本題考核“外購固定資產(chǎn)的初始計量”、“雙倍余額遞減法計提折舊”、“固定資產(chǎn)改擴建”、“固定資產(chǎn)處置”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]魔法訓練營第二章 存貨、第三章 固定資產(chǎn)、第四章 無形資產(chǎn)(2021.7.9)





五、綜合題

1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日,2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日,甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下:

資料一:2×21年1月20日,甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬,該設備的購買價格為600萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定,2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元,但甲公司在計算2×20年度應交企業(yè)所得稅時未扣除該折舊費用。

資料二:2×21年1月25日,甲公司發(fā)現(xiàn)其將2×20年12月1日收到的用于購買研發(fā)設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益,至2×21年1月25日,甲公司尚未購買該設備。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業(yè)所得稅時已扣除該財政補貼資金。

資料三:2×21年2月10日,甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書,判定甲公司因合同違約應向乙公司賠償500萬元,甲公司服從判決,并于當日支付賠款。2×20年12月31日,甲公司根據(jù)律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定,因合同違約確認預計負債產(chǎn)生的損失不允許在預計時稅前扣除,只有在損失實際發(fā)生時,才允許稅前扣除。2×20年12月31日,甲公司對該預計負債確認了遞延所得稅資產(chǎn)100萬元。

本題涉及的差錯均為重要前期差錯,不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

1.編制甲公司對其2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:固定資產(chǎn) 600

  貸:應付賬款 600(1分)

借:以前年度損益調(diào)整(600/5/2)60

  貸:累計折舊 60(1分)

借:應交稅費——應交所得稅(60×25%)15

  貸:以前年度損益調(diào)整 15(2分)

借:盈余公積(45×10%)4.5

  利潤分配——未分配利潤 40.5

  貸:以前年度損益調(diào)整 45(1分)

2.編制甲公司對其2×21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:以前年度損益調(diào)整 300

  貸:遞延收益 300(1分)

借:盈余公積(300×10%)30

  利潤分配——未分配利潤 270

  貸:以前年度損益調(diào)整 300(1分)

3.判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,并編制相關會計分錄。

【正確答案】屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。(1分)

借:以前年度損益調(diào)整 100

  預計負債 400

  貸:其他應付款 500(1分)

借:其他應付款 500

  貸:銀行存款 500(1分)

借:以前年度損益調(diào)整 100

  貸:遞延所得稅資產(chǎn)(400×25%)100(2分)

借:應交稅費——應交所得稅(500×25%)125

  貸:以前年度損益調(diào)整 125(2分)

借:盈余公積(75×10%)7.5

  利潤分配——未分配利潤 67.5

  貸:以前年度損益調(diào)整 75(1分)

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)漏提折舊的更正處理”、“政府補助錯誤處理的更正處”、“未決訴訟日后期間結(jié)案的處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十六章 會計估計變更、前期差錯更正、資產(chǎn)負債表日后事項的概念(2021.6.29)



[VIP簽約特訓班]逐章精講第十七章資產(chǎn)負債表日后事項的處理、第十八章 政府會計核算模式(2021.6.30)




[VIP簽約特訓班]模擬試題(一)綜合題第1題


2. 2×20年至2×21年,甲公司對乙公司進行股權(quán)投資的相關交易或事項如下:

資料一:2×20年1月1日,甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份,能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?,當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元,各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司的會計政策,會計期間均相同。

資料二:2×20年3月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2×20年4月1日,甲公司按其持有的比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

資料三:2×20年4月10日,乙公司將其成本為45萬元的A產(chǎn)品以60萬元的價格銷售給甲公司,款項已收存銀行,甲公司將購入的A產(chǎn)品作為存貨進行核算。2×20年12月31日,甲公司該批A產(chǎn)品的80%已對外銷售。

資料四:2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

資料五:2×21年3月1日,甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯(lián)方,所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別報表為基礎編制合并財務報表,不需要編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股權(quán)時的會計分錄,并計算購買日的商譽。

【正確答案】會計分錄為:

借:長期股權(quán)投資 2 300

  貸:銀行存款 2 300(2分)

商譽=合并成本-享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=2 300-3 000×70%=200(萬元)。(1分)

2.編制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時和2×20年4月1日收到現(xiàn)金股利時的相關會計分錄。

【正確答案】2×20年3月10日:

借:應收股利 300×70%)210   

  貸:投資收益 210(2分)

2×20年4月1日:

借:銀行存款 210   

  貸:應收股利 210(2分)

3.編制甲公司2×20年12月31日與存貨內(nèi)部交易相關的抵銷分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:營業(yè)收入 60   

  貸:營業(yè)成本 60

借:營業(yè)成本 3[(60-45)×20%]   

  貸:存貨 3[(60-45)×20%](2分)

借:少數(shù)股東權(quán)益 0.9(3×30%)   

  貸:少數(shù)股東損益0.9(3×30%)(2分)

【答案解析】(1)內(nèi)部逆流交易中少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的抵銷分錄,實際上是對少數(shù)股東享有的內(nèi)部交易損益部分的金額的恢復確認,所以是按照內(nèi)部交易抵銷分錄中的損益類項目的合計金額來計算的,可以這樣簡單理解:

損益類項目的合計金額在借方的,做:

借:少數(shù)股東權(quán)益

  貸:少數(shù)股東損益

損益類項目的合計金額在貸方的,則是做:

借:少數(shù)股東損益

  貸:少數(shù)股東權(quán)益

2)答案中第一、二個分錄也可以合寫為一個分錄:

借:營業(yè)收入 60   

  貸:營業(yè)成本  57(倒擠)   

    存貨?。郏?/span>60-45)×20%]3

4.分別計算甲公司2×20年12月31日合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權(quán)益的金額與2×20年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額。

【正確答案】2×20年12月31日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=3 000+500-300=3 200(萬元);

少數(shù)股東權(quán)益=3 200×30%-3×30%=959.1(萬元);(2分)

少數(shù)股東損益=500×30%-3×30%=149.1(萬元)。(2分)

【答案解析】逆流交易中甲公司2×20年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=子公司公允凈利潤500×少數(shù)股東比例30%-抵銷的少數(shù)股東損益3×30%=149.1(萬元)。

合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權(quán)益=期末子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值3200×少數(shù)股東比例30%-抵銷的少數(shù)股東權(quán)益3×30%=959.1(萬元)。

5.編制2×21年3月1日甲公司出售乙公司股份的相關會計分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:銀行存款 2 600

  貸:長期股權(quán)投資2 300

    投資收益 300(3分)

【答案解析】成本法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利等都不影響投資方的長期股權(quán)投資的賬面價值。

【點評】本題考核“非同控取得長投的初始計量”、“成本法后續(xù)計量”、“長期股權(quán)投資的處置”“合并報表內(nèi)部交易抵消分錄的編制”、“少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓班]逐章精講第五章 非企業(yè)合并的初始計量、成本法和權(quán)益法(一)(2021.3.30)


[VIP簽約特訓班]逐章精講第十五章長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益、內(nèi)部債權(quán)債務、存貨內(nèi)部交易的抵消(2021.6.18)


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