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VIP簽約特訓(xùn)班2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試(第一批)考點(diǎn)相似度分析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小暖 2021/12/31 11:10:54 字體:
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回顧2021年我們走過(guò)的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考路,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校沒(méi)有辜負(fù)同學(xué)們的希望,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校承載著學(xué)員們的支持與信賴,在2021年輔導(dǎo)期內(nèi)成功帶領(lǐng)學(xué)員在正確的備考道路上砥礪前行! 下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》(第一批次)整理、分析出的班次考點(diǎn)相似度分析??忌鷤兛靵?lái)看看吧~

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,將導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的是(?。?。

A.資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.提取法定盈余公積

D.宣告分配現(xiàn)金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC,均為所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng),不影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)D,宣告分配現(xiàn)金股利的分錄:

借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

  貸:應(yīng)付股利

借方是所有者權(quán)益類科目,貸方是負(fù)債類科目,影響所有者權(quán)益總額。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]王攀老師教練班逐章精講--總論、存貨(2021.03.07)


[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(三)單選題第8題



隨堂練習(xí)


2.2020年3月1日,甲公司與境外投資者乙公司約定,乙公司分兩次投入甲公司合計(jì)3000萬(wàn)美元,合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元,2020年4月1日,收到第一筆投資款2000萬(wàn)美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91人民幣元,2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬(wàn)美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2020年12月31日即期匯率為1美元=6.86人民幣元。甲公司2020年12月31日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為(?。┤f(wàn)人民幣元。

A.20 550

B.20 580

C.20 685

D.20 700

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)收到投資者投入的資本,無(wú)論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而應(yīng)采用交易日即期匯率折算。實(shí)收資本項(xiàng)目金額=2000×6.91+1000×6.88=20700(萬(wàn)元人民幣)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“接受外幣資本投資的核算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第十四章外幣折算(2021.6.11)


隨堂練習(xí)


[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(二)判斷題第10題



3.甲公司為增值稅一般納稅人,其生產(chǎn)的M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,2021年6月30日,甲公司將單位成本為0.8萬(wàn)元的100件M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工,M產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1萬(wàn)元/件。2021年6月30日,甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為( )萬(wàn)元。  

A.113

B.100

C.80

D.90.4

【正確答案】A

【答案解析】甲公司計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=100×1×(1+13%)=113(萬(wàn)元)。

借:管理費(fèi)用等113

  貸:應(yīng)付職工薪酬 113

借:應(yīng)付職工薪酬 113

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(100×0.8)80

  貸:庫(kù)存商品 80

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“非貨幣性職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第八章金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量、第九章職工薪酬(2021.5.6)、


隨堂練習(xí)


[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題(一)單選題第5題



4.2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的H設(shè)備銷售合同,并為此購(gòu)入專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的一批鋼材,其初始入賬金額為500萬(wàn)元。2×20年12月31日,該批鋼材的市場(chǎng)銷售價(jià)格為470萬(wàn)元,甲公司將其加工成H設(shè)備尚需發(fā)生加工成本300萬(wàn)元,合同約定H設(shè)備的銷售價(jià)格為790萬(wàn)元,估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×20年12月31日甲公司對(duì)該批鋼材應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。

A.30

B.20

C.40

D.10

【正確答案】B

【答案解析】該批鋼材專門用于生產(chǎn)H設(shè)備,應(yīng)先判斷H設(shè)備是否發(fā)生減值,H設(shè)備發(fā)生了減值,才需要確認(rèn)該批鋼材的減值準(zhǔn)備。

H設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=790-10=780(萬(wàn)元),H設(shè)備的成本=500+300=800(萬(wàn)元),H設(shè)備的可變現(xiàn)凈值小于其成本,H設(shè)備發(fā)生了減值,所以該批鋼材也發(fā)生了減值,應(yīng)該以H設(shè)備的售價(jià)為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算該批鋼材的可變現(xiàn)凈值。

該鋼材的可變現(xiàn)凈值=790-10-300=480(萬(wàn)元),鋼材的成本為500萬(wàn)元,該批鋼材應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=500-480=20(萬(wàn)元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]王攀老師教練班逐章精講--總論、存貨(2021.03.07)


[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題(一)單選題第2


、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值需要考慮的因素有(?。?。
A.剩余使用年限
B.現(xiàn)金流量
C.賬面原值
D.折現(xiàn)率

【正確答案】ABD

【答案解析】未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=剩余使用年限內(nèi)各年現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值,所以ABD都影響其計(jì)算,而賬面原值不影響預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定,其影響賬面價(jià)值的計(jì)算。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定 ”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第六章投資性房地產(chǎn)的處置、第七章資產(chǎn)減值的處理(2021.4.15)


2.2×20年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,購(gòu)買乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。合同約定,甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120萬(wàn)元。當(dāng)日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價(jià)格為520萬(wàn)元。甲公司的該項(xiàng)購(gòu)買行為實(shí)質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用的初始入賬金額為80萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬(wàn)元

C.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬(wàn)元

D.未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D,未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。

2×20年1月1日會(huì)計(jì)分錄:

借:無(wú)形資產(chǎn) 520

   未確認(rèn)融資費(fèi)用 80

   貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 600

2×20年12月31日會(huì)計(jì)分錄:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 520×實(shí)際利率)

   貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 520×實(shí)際利率)

借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 120

貸:銀行存款 120

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定 ”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題(二)單選題第7


三、判斷題

1.企業(yè)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí),債權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用取得時(shí)的即期匯率折算。(?。?/span>

【正確答案】×

【答案解析】債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類項(xiàng)目,資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“外幣報(bào)表折算匯率的選擇”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(一)多選題第1



隨堂練習(xí)


2.企業(yè)外購(gòu)的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。(?。?/span>

【正確答案】

【答案解析】有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán),應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的確定”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

隨堂練習(xí)


3.對(duì)于不重要的、影響損益的前期差錯(cuò),企業(yè)應(yīng)將涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤(rùn)表項(xiàng)目。( )

【正確答案】

【答案解析】對(duì)于不重要的、影響損益的前期差錯(cuò),可以采用未來(lái)適用法更正,涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤(rùn)表項(xiàng)目。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第十六章 會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念(2021.6.29)


[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營(yíng)第十六章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正、第十七章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(2021.7.30)


[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題(一)判斷題第6題



4.企業(yè)對(duì)合同履約成本計(jì)提減值準(zhǔn)備,體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。(?。?/span>

【正確答案】

【答案解析】企業(yè)對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,是不高估資產(chǎn)、不低估費(fèi)用的體現(xiàn),也就是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題(一)單選題第1題



隨堂練習(xí)


5.所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,不應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),也不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。(?。?/span>

【正確答案】×

【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按相關(guān)規(guī)定,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)初始計(jì)量、折舊、資本化后續(xù)支出(2021.3.11)


[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營(yíng)第二章存貨、第三章固定資產(chǎn)、第四章無(wú)形資產(chǎn)(2021.7.9)


隨堂練習(xí)


[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(三)多選題第7題



6.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)予終止確認(rèn)。(?。?/span>

【正確答案】

【答案解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予終止確認(rèn):

1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);

2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)的終止確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)費(fèi)用化后續(xù)支出、處置和第四章無(wú)形資產(chǎn)(2021.3.23)


7.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。(?。?/span>

【正確答案】×

【答案解析】超過(guò)銷售合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值,應(yīng)當(dāng)一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“存貨的可變現(xiàn)凈值”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題(二)判斷題第1題



四、計(jì)算分析題

2×21年6月,甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

資料一:2×21年6月10日,甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬(wàn)元,已存入銀行。

資料二:2×21年6月15日,甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書。該科技研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800萬(wàn)元,其中甲公司自籌500萬(wàn)元,市科技局資助300萬(wàn)元。市科技局資助的300萬(wàn)元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購(gòu)買,研發(fā)成果歸甲公司所有。2×21年6月20日,甲公司收到市科技局撥付的300萬(wàn)元補(bǔ)貼資金,款項(xiàng)已收存銀行。2×21年6月25日,甲公司以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)入研發(fā)設(shè)備,并立即投入使用。

資料三:2×21年6月30日,甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè),以90萬(wàn)元的中標(biāo)價(jià)格將一批生產(chǎn)成本為95萬(wàn)元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者。該批A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元。當(dāng)日,A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,滿足收入確認(rèn)條件。2×21年6月30日,甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金10萬(wàn)元并存入銀行。

甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。

要求:

1)判斷甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值稅款是否屬于政府補(bǔ)助,并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】屬于政府補(bǔ)助;

借:銀行存款 20

貸:其他收益 20

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“即征即退的增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第十二章政府補(bǔ)助(2021.05.31)


[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(一)單選題第10



2)判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助,并編制收到補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】屬于政府補(bǔ)助;

收到補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款 300

  貸:遞延收益300

3)編制甲公司2×21年6月25日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

借:固定資產(chǎn)400

貸:銀行存款 400

【點(diǎn)評(píng)】第2、3問(wèn)考核“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助總額法核算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營(yíng)第十一章 收入、第十二章 政府補(bǔ)助(2021.7.24)


[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(二)單選題第8題


4)判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助,編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】不屬于政府補(bǔ)助;

借:銀行存款10

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

【點(diǎn)評(píng)】本題考核”作為收入組成部分的補(bǔ)助“知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營(yíng)第十一章 收入、第十二章 政府補(bǔ)助(2021.7.24)


2.甲公司為增值稅一般納稅人,2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:

資料一:2016年12月15日,甲公司以銀行存款購(gòu)入需要安裝的A設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬(wàn)元,增值稅稅額為37.7萬(wàn)元,當(dāng)日交付并移送安裝程。

資料二:2016年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用,增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元,增值稅稅額為1.8萬(wàn)元,安裝完畢并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

資料三:2018年12月31日,A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)過(guò)減值測(cè)試后,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬(wàn)元,當(dāng)日預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元,折舊方法不變。

資料四:2020年12月20日,A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬(wàn)元,其中包含0.26萬(wàn)元的增值稅。

要求:

1)編制甲公司2016年12月15日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

2)編制甲公司支付設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

3)計(jì)算甲公司2017年和2018年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

4)計(jì)算甲公司2018年計(jì)提減值的金額,并編制會(huì)計(jì)分錄。

5)編制甲公司2020年A設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

1)借:在建工程 290

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)37.7

      貸:銀行存款 327.7

2)借:在建工程 20

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.8

       貸:銀行存款 21.8

借:固定資產(chǎn) 310

  貸:在建工程 310

3)2017年計(jì)提折舊=(310-10)×5/(5+4+3+2+1)=100(萬(wàn)元)

2018年計(jì)提折舊=(310-10)×4/(5+4+3+2+1)=80(萬(wàn)元)

4)2018年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=310-100-80=130(萬(wàn)元)

可收回金額=95(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提減值損失=130-95=35(萬(wàn)元)

借:資產(chǎn)減值損失 35

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

5)2019年計(jì)提折舊=(95-5)×3/(3+2+1)=45(萬(wàn)元)

2020年計(jì)提折舊=(95-5)×2/(3+2+1)=30(萬(wàn)元)

借:固定資產(chǎn)清理 20

  累計(jì)折舊(100+80+45+30)255
  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

  貸:固定資產(chǎn) 310

借:銀行存款 2.26
  營(yíng)業(yè)外支出 18
  貸:固定資產(chǎn)清理 20
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.26

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“外購(gòu)固定資產(chǎn)初始計(jì)量”、“固定資產(chǎn)計(jì)提減值”、“年數(shù)總和法計(jì)算折舊”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營(yíng)第二章 存貨、第三章 固定資產(chǎn)、第四章 無(wú)形資產(chǎn)(2021.7.9)





[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(一)計(jì)算分析題第1題







五、綜合題

甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×20年度,甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

資料一:2×20年1月1日,甲公司定向增發(fā)普通股2 000萬(wàn)股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。定向增發(fā)的普通股每股面值為1元,公允價(jià)值7元,當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22 000萬(wàn)元,其中股本 14 000萬(wàn)元,資本公積5 000萬(wàn)元,盈余公積1 000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)2 000萬(wàn)元,除一項(xiàng)賬面價(jià)值400萬(wàn)元、公允價(jià)值600萬(wàn)元的行政管理用A無(wú)形資產(chǎn)外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。該交易發(fā)生之前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買。甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

資料二:2×20年1月1日,甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無(wú)形資產(chǎn)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。在A無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。

資料三:2×20年12月1日,乙公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入丙公司100萬(wàn)股股票,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日,乙公司持有的丙公司100萬(wàn)股股票的公允價(jià)值為540萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四:2×20年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元,提取法定盈余公積300萬(wàn)元,甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求:

1)編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

2)編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

3)分別編制乙公司2×20年12月31日對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

4)編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】

1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2000×7)14000

       貸:股本 2000

         資本公積 12000

2)借:其他權(quán)益工具投資 500

      貸:銀行存款 500

3)借:其他權(quán)益工具投資(540-500)40

      貸:其他綜合收益 40

借:其他綜合收益 10

  貸:遞延所得稅負(fù)債(40×25%)10

4)調(diào)整子公司評(píng)估增值:

借:無(wú)形資產(chǎn) 200

  貸:資本公積 150

    遞延所得稅負(fù)債 50

借:管理費(fèi)用 40

  貸:無(wú)形資產(chǎn)(200/5)40

借:遞延所得稅負(fù)債(40×25%)10

  貸:所得稅費(fèi)用 10

將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法:

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3000-40+10=2970(萬(wàn)元)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2970×60%)1782

  貸:投資收益 1782

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(30×60%)18

  貸:其他綜合收益18

抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益:

借:股本 14000

  資本公積(5000+150)5150

  盈余公積 1000+300)1300

  未分配利潤(rùn)(2000+2970-300)4670

  其他綜合收益 30

  商譽(yù)(14000-22150×60%)710

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(14000+1782+18)15800

    少數(shù)股東權(quán)益[(14000+5150+1300+4670+30)×40%]10060

抵銷投資收益與子公司的利潤(rùn)分配:

借:投資收益 1782

  少數(shù)股東損益(2970×40%)1188

  未分配利潤(rùn)——年初 2000

  貸:提取盈余公積 300

    未分配利潤(rùn)——年末 4670

【點(diǎn)評(píng)】本題考核”其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)“、”遞延所得稅的確認(rèn)“、”合并報(bào)表的編制“知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):

[VIP簽約特訓(xùn)班] 第十三章遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量(2021.6.10)


[VIP簽約特訓(xùn)班]第十五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、存貨內(nèi)部交易的抵消(2021.6.18)





[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題(二)綜合題第2


[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題(二)綜合題第1題


以上就是在2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中VIP簽約特訓(xùn)班曾經(jīng)講過(guò)的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》(第一批次)試題,是不是十分后悔沒(méi)有跟著老師好好學(xué)呀!準(zhǔn)備參加2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的同學(xué)也不要太羨慕喲!2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱VIP簽約特訓(xùn)班已經(jīng)開始招生啦!點(diǎn)擊查看詳情> 

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