救急！中級(jí)經(jīng)濟(jì)法結(jié)論型必備法條——第六章！

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1. 下列視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人。

【解釋】如果將外購(gòu)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售。

2. 下列情形，視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

單位或個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

單位或個(gè)人向其他單位或個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

3. 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)除外：

①行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 稅率

5. 一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。

（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（4）境外購(gòu)進(jìn)的，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳完稅憑證上注明的增值稅額。

6. 不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

【解釋1】納稅人外購(gòu)的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【解釋2】用于勞動(dòng)保護(hù)方面的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【解釋3】外購(gòu)辦公用品和辦公設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

【解釋】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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