C位奪魁班2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試（第三批）考點(diǎn)相似度分析

回望2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考之路，C位奪魁班與同學(xué)們同在，深刻專研考點(diǎn)，致力于給考生上佳的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，而結(jié)果也沒有辜負(fù)同學(xué)們的期待，在2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中考點(diǎn)覆蓋率令人驚喜！

一起來看2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三批次的試題覆蓋率吧！

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（?。?。

A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

B.將合同履約進(jìn)度的確認(rèn)方法由投入法變更為產(chǎn)出法

C.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

D.將無形資產(chǎn)的剩余使用年限由6年變更為4年

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“會(huì)計(jì)政策變更的判定”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）多選題題第1題

2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的是（?。?。

A.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.外幣銀行存款匯兌損失

C.庫(kù)存商品減值損失

D.無形資產(chǎn)處置凈收益

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

必做100題【2021年】必做100題—第1-41題（2021.8.07）

3.2×20年12月31日，甲公司賬面價(jià)值為85萬元的K固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為80萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為2萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)K固定資產(chǎn)減值損失的金額為(?。┤f元。

A.7

B.5

C.12

D.10

【正確答案】A

【答案解析】該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝80－2＝78（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬元，所以可收回金額為78萬元，賬面價(jià)值為85萬元，則K固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝85－78＝7（萬元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第七章　資產(chǎn)減值概述及資產(chǎn)可收回金額和減值損失的確定（2021.4.6）

4.2×20年5月10日甲公司收到用于購(gòu)買J環(huán)保設(shè)備的政府補(bǔ)貼360萬元。2×20年6月20日，甲公司以600萬元的價(jià)格購(gòu)入該環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，2×20年甲公司對(duì)J環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。

A.35

B.30

C.14

D.12

【正確答案】D

【答案解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝600－360＝240（萬元），2×20年應(yīng)計(jì)提折舊＝240/10×6/12＝12(萬元）。

2×20年5月10日收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款 360

貸：遞延收益 360

2×20年6月20日購(gòu)買環(huán)保設(shè)備：

借：固定資產(chǎn) 600

貸：銀行存款 600

借：遞延收益 360

貸：固定資產(chǎn) 360

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 12

貸：累計(jì)折舊 12

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第十二章　政府補(bǔ)助、第十章　或有事項(xiàng)概述（2021.7.3）

二、判斷題

1.企業(yè)分派股票股利，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。（ ）

【正確答案】√

【答案解析】企業(yè)分派股票股利相關(guān)分錄：

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

借貸方都是所有者權(quán)益類科目，所以不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“分配股票股利對(duì)所有者權(quán)益的影響”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題（2021.8.12）

2.同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

【正確答案】√

【答案解析】合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的中介費(fèi)的處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題（2021.8.12）

3.企業(yè)為建造自用辦公樓，通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。企業(yè)自用固定資產(chǎn)建造過程中所占用土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)建造成本中。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地使用權(quán)的核算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題（2021.8.12）

4.企業(yè)銷售商品時(shí)承諾6個(gè)月后以高于原售價(jià)的固定價(jià)格將該商品回購(gòu)，該業(yè)務(wù)應(yīng)視為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)銷售商品時(shí)承諾以后期間以高于原售價(jià)的固定價(jià)格將該商品回購(gòu)，該業(yè)務(wù)應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“售后回購(gòu)”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）多選題第8題

5.政府單位對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。( ）

【正確答案】√

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“政府會(huì)計(jì)核算模式”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第3題

6.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。（ ）

【正確答案】√

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“記賬本位幣的變更”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第7題

三、綜合題

甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，預(yù)計(jì)未來期間所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月20日，所得稅匯算清繳日為2021年4月25日。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：2021年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價(jià)是45萬元，甲公司額外與乙公司簽訂了一項(xiàng)5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保修合同構(gòu)成了單項(xiàng)履約義務(wù)，每輛汽車及其保養(yǎng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為42萬元和8萬元。汽車賣出后甲公司將450萬元計(jì)入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，450萬元銷售收入應(yīng)全額作為2020年度的應(yīng)稅收入。

資料二：2021年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年度漏確認(rèn)一項(xiàng)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗(yàn)判斷服務(wù)的成本為6萬元，甲公司未確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定該免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)不允許稅前抵扣所得稅，待實(shí)際發(fā)生時(shí)才能予以抵扣。

資料三：2021年3月15日，甲公司收到了丙公司因?yàn)橘|(zhì)量問題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時(shí)確認(rèn)銷售收入300萬元，營(yíng)業(yè)成本250萬元，款項(xiàng)尚未收到。假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。

不考慮其他因素。

1.根據(jù)資料一，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】汽車應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝450×（10×42）/（10×42＋10×8）＝378（萬元）；（1分）

保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝450×（10×8）/（10×42＋10×8）＝72（萬元）。（1分）

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72

貸：合同負(fù)債 72 （1分）

借：遞延所得稅資產(chǎn) （72×25%）18

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用18 （1分）

借：盈余公積5.4

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)48.6

貸：以前年度損益調(diào)整 54（1分）

2.根據(jù)資料二，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用6

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6 （1.5分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)（ 6×25%）1.5

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 1.5 （1.5分）

借：盈余公積 0.45

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.05

貸：以前年度損益調(diào)整 4.5 （2分）

3.根據(jù)資料三，編制甲公司收到退回汽車時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

貸：應(yīng)收賬款 300 （1分）

借：庫(kù)存商品 250

貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 （1分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（50×25%） 12.5

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 12.5 （1分）

借：盈余公積 3.75

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 33.75

貸：以前年度損益調(diào)整 37.5（2分）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)＋所得稅”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十一章　合同變更、識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)、確定交易價(jià)格（2021.6.22）、第十六章　前期差錯(cuò)更正、第十七章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概念及涵蓋期間（2021.7.6））、習(xí)題集訓(xùn)（習(xí)題集訓(xùn)主觀題（五）（2021.8.5））

以上就是2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三批次試題C位奪魁班曾經(jīng)講過的題，準(zhǔn)備參加2022中級(jí)會(huì)計(jì)考試的同學(xué)們心動(dòng)了嗎？神仙班次，點(diǎn)我了解>>