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中級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算
2017年中級會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意整理了《經(jīng)濟(jì)法》第7章的知識點(diǎn)——企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算，供大家參考學(xué)習(xí)！
【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
所謂減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：
企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額－企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額－境外所得稅抵免額
【單選題】某企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)收入總額460萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)438萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2011年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.5000元
B.6600元
C.12500元
D.16500元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。2012年度應(yīng)納稅所得＝460－438－20＝2萬元；應(yīng)納稅額＝2萬×25%＝5000（元）。
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