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中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)：應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算（2.21）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/02/21 14:27:27　字體：大 小

學(xué)習(xí)有重點(diǎn)，備考才高效！2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱9月9日就要開(kāi)考了，為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》第7章的知識(shí)點(diǎn)“應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算”，大家快來(lái)學(xué)習(xí)吧，祝大家每天進(jìn)步！

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

1.對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（股息、紅利）和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

2.對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計(jì)征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除；對(duì)其取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其他所得，是指該納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得的其他各種來(lái)源的收入。

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

實(shí)際征收率，是指《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。

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