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2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》答疑精華：加計扣除
【題目內(nèi)容】
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目可以享有加計扣除的有（ ?。?/p>
A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
B.企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資
C.企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，不可以加計扣除；選項C，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（P421）
2015年中級會計職稱考試時間——9月12日即將到來，備考時間日益緊迫。為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
| 中級會計職稱：加計扣除 |
詳細(xì)問題描述： 可加計扣除的有哪些？ 答疑老師回復(fù)： （一）加計扣除稅收優(yōu)惠 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時有關(guān)加計扣除的項目及方法： 1、企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費用允許按照規(guī)定實行加計扣除。主要包括以下內(nèi)容： ?。?）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費； ?。?）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用； ?。?）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼； （4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費； （5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用； ?。?）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費； ?。?）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費； ?。?）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 2、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。對企業(yè)萎托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 3、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 ?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠 稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資允許實行加計扣除。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章答疑精華匯總
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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