24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

09丨中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)——暫時(shí)性差異

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小兔 2022/08/09 16:23:07 字體:

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)多、記憶難度大,如何高效、快速、準(zhǔn)確的記憶知識(shí)點(diǎn)想必是每一位中級(jí)會(huì)計(jì)考生想要了解的。網(wǎng)校為各位考生準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn),趕快來看看吧!

09丨中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)——暫時(shí)性差異

【例題1·單選題】甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5 000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則甲公司2×18年就該事項(xiàng)的所得稅影響,應(yīng)確認(rèn)( )。

A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元

B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

D.遞延所得稅負(fù)債750萬元

【答案】C

【解析】甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損,則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn):當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬元)。

【例題2·單選題】黃山公司2×18年5月5日購入乙公司普通股股票一批,成本為2 300萬元,將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×18年年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為 2 900萬元;2×19年年末,該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(?。┤f元。

A.-75

B.-25

C.0

D.300

【答案】A

【解析】2×19年年末,其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 600-2 300=300(萬元),而2×19年年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 900-2 300=600(萬元),故2×19年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元,2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。

更多推薦:

考前學(xué)重點(diǎn) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)十二個(gè)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)+經(jīng)典例題

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)