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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換債券概述
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知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換債券概述
1.含義及類型
可轉(zhuǎn)換債券是一種混合型證券（公司普通債券與證券期權(quán)的組合體），其持有人在一定期限內(nèi)，可以按照事先規(guī)定的價(jià)格或者轉(zhuǎn)換比例，自由地選擇是否轉(zhuǎn)換為公司普通股。具體分為兩類：
| 不可分離的可轉(zhuǎn)換債券 | 轉(zhuǎn)股權(quán)與債券不可分離，債券持有者直接按照債券面額和約定的轉(zhuǎn)股價(jià)格，在規(guī)定的期限內(nèi)將債券轉(zhuǎn)換為股票——發(fā)行公司只實(shí)現(xiàn)一次融資 |
| 可分離交易的可轉(zhuǎn)換債券（附認(rèn)股權(quán)證債券） | 債券發(fā)行時(shí)附有認(rèn)股權(quán)證，發(fā)行上市后，公司債券和認(rèn)股權(quán)證各自獨(dú)立流通、交易，認(rèn)股權(quán)證持有者認(rèn)購股票時(shí)，需要按認(rèn)購價(jià)格（行權(quán)價(jià)）出資購買股票——發(fā)行公司可實(shí)現(xiàn)兩次融資 |
【知識(shí)鏈接】看漲期權(quán)與看跌期權(quán)
| 看漲期權(quán)（買入期權(quán)） | 按固定價(jià)格買入標(biāo)的資產(chǎn)的選擇權(quán)，適用于股價(jià)“上漲”的情形 |
| 看跌期權(quán)（賣出期權(quán)） | 按固定價(jià)格出售標(biāo)的資產(chǎn)的選擇權(quán)，適用于股價(jià)“下跌”的情形 |
2.性質(zhì)
（1）證券期權(quán)性：“可轉(zhuǎn)換”是債券持有人的買入期權(quán)（看漲期權(quán)）——以債券作為支付手段，按事先約定的價(jià)格（轉(zhuǎn)換價(jià)格）買入標(biāo)的股票的期權(quán)。
（2）資本轉(zhuǎn)換性：正常持有期內(nèi)為債權(quán)，轉(zhuǎn)換成股票后為股權(quán)。
（3）贖回（發(fā)行公司買回債券的權(quán)利——發(fā)行公司的“看漲期權(quán)”）與回售（債券持有人賣回債券的權(quán)利——債券持有人的“看跌期權(quán)”）。
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