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2016中級會計職稱《中級會計實務(wù)》答疑精華：未分配利潤
2016年中級會計職稱考試將于2016年9月10日至9月12日舉行。為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《中級會計實務(wù)》“未分配利潤”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【題目內(nèi)容】
（四）母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷
借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
未分配利潤—年初 【子公司】
貸：提取盈余公積【子公司本年計提的金額】
對所有者（或股東）的分配【子公司本年分配的股利】
未分配利潤——年末 【從上筆抵銷分錄抄過來的金額】
| 中級會計職稱：未分配利潤 |
詳細問題描述： 未分配利潤為什么一個年初一個年末？ 答疑老師回復(fù)： 未分配利潤——年初是抵減的，貸方未分配利潤——年末是確認的數(shù)據(jù)。 借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例） 少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例） 未分配利潤——年初 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤——年末 對于這筆分錄的理解：母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時，在個別報表上確認了利潤分配，也相應(yīng)的計提了盈余公積，應(yīng)付利潤，并形成未分配利潤年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 借：利潤分配——提取盈余公積 貸：盈余公積 最后形成年末的未分配利潤 由于母子公司按權(quán)益法進行核算，所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益： 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（子公司的凈利潤） 貸：投資收益 這部分投資收益與自己公司利潤合并一起，再進行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時形成未分配利潤。 這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤（這里面包含了子公司的凈利潤） 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 借：利潤分配——提取盈余公積 貸：盈余公積 最后形成年末的未分配利潤 但是從集團的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認為子公司的那次處理在集團角度是多余的，所以在編合并報表時要予抵銷。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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