中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（5.11）

知識(shí)點(diǎn)：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

1、事業(yè)結(jié)余的核算

借：事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：事業(yè)支出—其他資金支出

　　?。ɑ颍┦聵I(yè)支出—基本支出（其他資金支出）

　　　　事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（其他資金支出）

　　　　其他支出

　　　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

　　　　上繳上級(jí)支出

借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（或做相反分錄）

【提示】財(cái)政補(bǔ)助收入和專項(xiàng)資金收入、支出不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余

2、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算

借：經(jīng)營(yíng)收入

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出

如經(jīng)營(yíng)結(jié)余為貸方余額

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

【提示】經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目如為借方余額不予結(jié)轉(zhuǎn)

3、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算

①年末，將事業(yè)結(jié)余余額與經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

②有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅

③按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

　　貸：專用基金—職工福利基金

④按規(guī)定完成上述處理后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

　　貸：事業(yè)基金 （或作相反分錄）

 

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