中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/03/26 11:01:27　字體：大小

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　　2015年中級會計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計(jì)職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級職稱知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

　　常見負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異分析

　　1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析

　　此類預(yù)計(jì)負(fù)債通常在支付時(shí)允許扣稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為0（此類預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值＝0）。

　?、僖虍a(chǎn)品質(zhì)量保證和違約金認(rèn)定的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于可抵扣暫時(shí)性差異；

　?、谝蛄P沒支出和擔(dān)保義務(wù)認(rèn)定的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于非暫時(shí)性差異。

　　2.預(yù)收賬款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析

　　A.如果稅法與會計(jì)的收入確認(rèn)時(shí)間均為發(fā)出商品時(shí)，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值，即會計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

　　B.如果稅法確認(rèn)收入的時(shí)間在收預(yù)收賬款時(shí)，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為0